Методические рекомендации по выполнению специальной части дипломной работы на тему: «Учёт и аудит кассовых операций: практика применения и перспективы развития»

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЛУГАНСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ

«РОВЕНЬКОВСКИЙ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Цикловая комиссия социально-экономических дисциплин

Методические рекомендации по выполнению специальной части

дипломной работы на тему:

«Учёт и аудит кассовых операций: практика применения и перспективы развития»

Составила: преподаватель

___________Склярова С.Н.

Ровеньки-2023 г.

Общие положения

Государственная итоговая аттестация студентов по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» выполняется в форме дипломной (выпускной квалификационной) работы.

Важным условием подготовки высококвалифицированных бухгалтеров является организация выполнения выпускных квалификационных работ в форме дипломных. Дипломные работы должны выполняться в тесной связи с производственной практикой, базироваться на конкретном (фактическом) материале, способствовать выявлению финансовых резервов и эффективному использованию финансовых результатов.

Выполнение выпускных работ – это завершающий этап обучения студентов, имеющий своей целью:

систематизацию, закрепление и расширение теоретических и практических знаний по специальности и применение этих знаний при решении конкретных финансово-экономических задач;

развитие навыков ведения самостоятельной работы и овладение методикой исследования и экспериментирования при решении разрабатываемых в дипломной работе  вопросов;

выяснение подготовленности студентов к самостоятельной работе в условиях рыночной экономики.

На качество выпускной работы особенно влияет выбор и обоснование прогрессивного решения на основе научных исследований и обобщения практики. Наиболее полно эти требования и возможности могут быть реализованы при выполнении дипломной работы и использовании фактического материала, собранного во время  преддипломной производственной практики.

        Выполнение дипломной работы по финансовым и экономическим специальностям включает следующие этапы:

ознакомление с основными требованиями, предъявленными к дипломным работам;

выбор и закрепление темы дипломной работы;

составление плана и согласование его с руководителем дипломной работы;

подбор и изучение литературных источников и нормативных актов, в том числе законов РФ по теме дипломной работы;

сбор и анализ практического материала, изучение финансово-хозяйственной деятельности организации (предприятия);

написание и оформление дипломной работы;

подготовка дипломной работы к защите;

защита дипломной работы.

При подготовке дипломных работ студенты зачастую сталкиваются с трудностями сбора фактического материала. На предприятиях, обычно ссылаясь на сохранение  коммерческой тайны, некоторые отчетные данные незаконно  засекречивают. В таких случаях следует пользоваться нормативными актами, регулирующими порядок предоставления бухгалтерской отчетности для использования  в учебных целях.

Практическая часть может быть представлена методикой, расчетами, анализом данных конкретной организации.

Заключение по дипломной работе должно вытекать из проведенных расчетов, быть экономически обоснованными и аргументированными.

Структура специальной части дипломной работы

Введение

1Общая часть

1.1 Основные нормативные документы по учету денежных средств

1.2 Цели и задачи кассовых операций

1.3 Документальное оформление кассовых операций

1.4 Синтетический и аналитический учет денежных средств

2 Специальная часть дипломной работы

2.1 Цели и задачи аудита денежных средств

2.2 Виды и объекты внутреннего аудита

2.3 Программа аудиторской проверки

2.4 Источники информации, используемые при аудите денежных средств

2.5 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки

2.6 Методика аудиторской проверки

2.7 Оформление результатов аудиторской проверки

Введение (общая характеристика организации)

В этом разделе необходимо дать краткую характеристику организации, являющейся объектом исследования. Она должна включать следующую информацию: местоположение, показатели, характеризующие размер организации, данные характеризующие результаты производственной организации, величину полученной прибыли (убытка) и уровень рентабельности отдельных отраслей и организации в целом. В итоге должна быть представлена наиболее полная и целостная экономическая характеристика конкретной организации с ее особенностями и допустимым уровнем экономического развития.

Основные нормативные документы по учету денежных средств

Для выполнения дипломной работы обучающемуся рекомендуется использовать следующие документы:

1. «Положение о ведении кассовых операций на территории Луганской Народной Республики», утверждено Министерством финансов Луганской Народной Республики от 27 декабря 2014 года № 8 (с изменениями);

2. «Положение о государственном банке Луганской Народной Республики», утверждено постановлением Совета Министров Луганской Народной Республики от 24 марта 2015 г. №02-04/72/15.

3. «Об утверждении Положения Министерства финансов Луганской Народной Республики об организации денежного обращения на территории Луганской Народной Республики» (с изменениями), утверждено Советом Министров Луганской Народной Республики от 18.08.2015 № 02-04/239/15;

4.«Об утверждении правил определения платежеспособности и обмена банкнот и монет российского рубля на территории Луганской Народной Республики», утверждено Советом Министров Луганской Народной Республики от 22.12.2014 № 02-04/18/14.

«Положение о ведении кассовых операций» определяет порядок ведения кассовых операций на территории Луганской Народной Республики, а также отдельные вопросы организации банками работы с наличностью.

Цели и задачи кассовых операций

В части учета денежных средств и расчетов перед бухгалтерским учетом стоят задачи:

1. своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;

2. строжайший, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

3. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

4. контроль за правильностью и своевременностью расчетов с бюджетом, банком, рабочими и служащими.

Документальное оформление кассовых операций

Согласно Положение о ведении кассовых операций основными (первичными) документами по учету кассовых операций является:

1. Приходный кассовый ордер (форма КО-№1);

2. Расходный кассовый ордер (форма КО-№2);

3. Объявление на взнос наличными;

4. Денежный чек.

Приходный кассовый ордер — первичный документ, на основании которого осуществляется приём наличных денежных средств в кассу предприятия.

Расходный кассовый ордер — первичный документ, фиксирующий выплаты, произведенные из кассы организации. Используется при передаче кассовой наличности на расчетный счет в банке, выплате заработной платы, выдаче денег под отчет, возмещениях сотрудникам перерасходов по авансовым отчетам, выплатам на командировочные расходы и т.д.

Объявление на взнос наличными – специальная форма документа, которая используется юридическими лицами при внесении наличных в банк для пополнения расчетного счета.

Денежный чек – денежный документ установленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате держателю чека указанной суммы. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира.

Синтетический и аналитический учет денежных средств

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе предприятия сводится к их обобщенному учету на соответствующих субсчетах к счету 50 «Касса». Этот счет используется для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организаций и предприятий. Является активным, основным, служит для учёта денежных средств, показывается во втором разделе актива баланса.

Счет 50"Касса" имеет такие субсчета:

501 "Касса в российских рублях";

502 "Касса в другой валюте".

На субсчете 501 "Касса в российских рублях" ведется учет наличных денег в российских рублях.

На субсчете 502 "Касса в другой валюте" учитывается движение и наличие наличных денег в национальной денежной единицы страны. Учет ведется по каждому виду валюты отдельно

Предприятие ООО ПП «Стройиндустрия» ведет учет на субсчете 501.

Бухгалтерские записи ведут на основе проверенных отрывных листков (второй экземпляр) Кассовой книги и приложенных к ним документов.

Основные бухгалтерские проводки (см. табл. 1), используемые при учете кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.

Таблица 1 – Основные типовые записи по учету кассовых операций

Специальная часть дипломной работы. Цели и задачи аудита денежных средств

Согласно Закону «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности от 21.12.2017 № 2258-VIII действует с 07.02.2018» аудитом является проверка данных бухгалтерского учета и показателей финансовой отчетности субъекта хозяйствования с целью выражения независимого мнения аудитора о ее достоверности во всех существенных аспектах и соответствии требованиям законов, положений (стандартов) бухгалтерского учета или других правил (внутренних положений субъектов хозяйствования) согласно требованиям пользователей.

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в ЛНР в проверяемом периоде нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Аудиторская деятельность в ЛНР представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Основными задачами аудита в организации являются:

- оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных

денежных средств в проверяемой организации;

- оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- проверка соблюдения организацией Указов Главы ЛНР и Постановлений Правительства ЛНР по организации работы с наличностью;

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с движением наличных денежных средств.

Виды и объекты внутреннего аудита

Объекты аудита операций по учету денежных средств в кассе можно сгруппировать в таблице:

Таблица 1 – Объекты аудита операций по учету денежных средств в кассе

Программа аудиторской проверки

В процессе проведения проверки аудитору целесообразно изучить следующие вопросы:

1. Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

2. Оформление первичной учетной документации.

3. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров.

4. Соблюдение организацией размеров лимита остатка денежных средств в кассе.

5. Факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает установленный лимит.

6. Выполнение требований Главы Луганской Народной Республики «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

7. Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, производимых через кассу организации.

8. Оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованные продукцию (работы, услуги) и другие активы организации без отражения данных операций по счетам реализации.

9. Оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по внереализованным доходам и прочим операционным доходам без отражения кассовых операций по счету 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)».

10. Выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.

11. Наличие контрольно-кассовых машин в соответствующих регистрационных документов на них (проверка проводится в случае реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет).

12. Соблюдение установленных требований при работе с контрольно-кассовыми машинами.

13. Выполнение установленных требований документального оформления при работе с контрольно-кассовыми машинами.

14. Проверка полноты отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через контрольно-кассовые машины.

15. Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов.

16. НСО по операциям, связанным с движением денежных средств в кассе. Правильность его исчисления и отражение в учете.

17. Специальный налог по операциям, связанным с движением денежных

средств в кассе. Правильность его исчисления и отражение в учете.

Источники информации, используемые при аудите денежных средств

Как и в предыдущей методике все источники информации, используемые при аудите операций по учету денежных средств в кассе можно разделить на четыре группы.

Типовые (унифицированные) документы, служащие основанием для отражения в учете движения наличных денежных средств.

Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету наличных денежных средств.

В организациях, осуществляющих расчеты с населением с применением контрольно-кассовых машин.

Типовые (унифицированные) акты, оформляемые при проведении ревизии и инвентаризации наличных денежных средств.

Последовательность работ при проведении аудиторской проверки

Ознакомительный этап аудиторской проверки

Основной этап аудиторской проверки

Заключительный этап аудиторской проверки

Методика аудиторской проверки

1. По результатам ознакомления составляются рабочие документы аудитора по форме № РД-1(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1(КО).

2.По результатам ознакомления составляются рабочие документы аудитора по форме № РД-2(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1(КО).

3.По результатам ознакомления составляются рабочие документы аудитора по форме № РД-3(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1(КО).

Оформление результатов аудиторской проверки

Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов - акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.

Ревизия кассы и контроль за соблюдение кассовой дисциплины

Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят контролирующие органы или ИП и руководство организаций для проверки того, насколько соответствуют операции с наличными средствами, осуществляемые кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона.

При выявлении излишков кассир обязательно должен в письменной форме объяснить причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

По результатам проверки ревизоры вполне могут обратиться в следственные органы, если найдены какие-либо крупные правонарушения, злоупотребления и т.п. деяния.