Методические указания для самостоятельной работы по МДК 05.01 Ведение кассовых операций на тему: Организация кассовой работы в банке

Государственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Луганской Народной Республики

«Ровеньковский технико-экономический колледж»

Методические указания для самостоятельной работы

по МДК 05.01 Ведение кассовых операций
на тему: «Организация кассовой работы в банке»

для специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет(по отраслям)

Преподаватель Склярова С.Н.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

В учебном процессе наряду с теоретическими и практическими занятиями особое место занимает самостоятельная работа. Правильное сочетание теоретических и практических занятий с выполнением самостоятельной работы обеспечивает подготовку специалистов высокой квалификации. Дисциплина «Ведение кассовых операций» относится к вариативной части профессионального цикла по направлению подготовки 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет и имеет логическую и содержательно-методическую взаимосвязь с дисциплинами основной образовательной программы. Знания, приобретенные при освоении дисциплины «Ведение кассовых операций» будут использованы при изучении дальнейших специальных дисциплин, таких как «Аудит», «Практические основы БУ имущества организаций», «Налоги и налогообложение» и др. Результаты освоения дисциплины также могут быть использованы при выполнении выпускной квалификационной работы и в профессиональной деятельности.

Целью самостоятельной работы является обобщение и систематизация теоретических знаний о методике и организации ведения кассовых операций в банковских учреждениях на основании использования Положения о ведении кассовых операций; приобретении навыков обработки банковских документов и использования учетной информации в управлении банковским учреждением.

Целью самостоятельной работы является:

Образовательная:

приобрести практические навыки по обработке информации, используя редактор электронных таблиц Microsoft Office Excel для обработки банковских документов и ведения кассовых операций в банке.

Развивающая:

развитие познавательного интереса у студентов к умению работать с числовой информацией;

умение анализировать полученные знания по изучаемой дисциплине; развитие зрительной и моторной памяти, внимания, логического мышления.

Воспитательная: 

привитие навыков самостоятельной работы, формирование чувства коллективизма, ответственности, трудолюбия, аккуратности в работе.

В ходе выполнения самостоятельной работы студент должен:

Уметь:

оформлять документы по учету валютных операций;

документальное оформление операций по валютному счету, составление бухгалтерских проводок;

проводить расчет курсовой разницы;

оформлять ревизию кассы;

проводить инкассацию денежных средств;

проводить группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков в банке;

соблюдать лимит остатков денежной наличности, установленной для организации в банке;

проводить таксировку и кодировку первичных бухгалтерских документов в банке;

разбираться в номенклатуре дел в банке;

обеспечивать сохранность денежных средств в банке.

Знать:

виды валют, курсы валют, понятие курсовых разниц;

синтетический и аналитический учет валютных операций;

учет кассовых операций в иностранной валюте;

нормативно-правовые акты, положения и инструкции по ведению кассовых операций;

оформление и заполнение форм кассовых и банковских документов;

оформление операций с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности;

обязательные реквизиты в первичных документах по кассе в банке;

формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку в банке;

группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков в банке;

таксировку и кодировку первичных бухгалтерских документов в банке;

Данные методические указания посвящены разработке методики проведения самостоятельной работы по следующим темам:

Документирование операций по учету валютных операций.

Виды валют, курсы валют, понятие курсовых разниц.

Учет кассовых операций в иностранной валюте.

Синтетический и аналитический учет валютных операций.

Документальное оформление операций по валютному счету, составление бухгалтерских проводок.

Расчет курсовой разницы.

Ревизия кассы.

Инкассация денежных средств.

Необходимо вспомнить такие определения:

Кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права.

Касса — денежная наличность предприятия или организации; подразделение предприятия, осуществляющее операции с наличными деньгами; а также помещение, где расположено такое подразделение; участок бухгалтерского учёта, предназначенный для отражения информации о движении наличных денежных средств и денежных документов.

Банк – финансовая организация, основные виды деятельности которой - привлечение и размещение денежных средств, а также проведение расчетов. С экономической точки зрения банки выступают на денежном рынке посредниками между теми, у кого есть свободные денежные средства, и теми, кто нуждается в дополнительных ресурсах.

Валютные операции – это операции купли или продажи иностранной валюты, использование ее как средства платежа, оплата национальной валютой внешнеэкономических обязательств, пересылка, вывоз валютных ценностей за рубеж и ввоз из-за рубежа. В валютных отношениях выделяют операции, проведенные резидентами и нерезидентами.

Курсовая разница – это сумма, возникшая в результате изменения текущего курса национальной валюты к иностранной на момент начала и окончания определенной операции.

Разница в курсах возникает в следствие:

активной торговли на валютном рынке;

инфляции;

изменении курса одной в валюты относительно другой.

Расчет курсовой разницы

Следует отметить, что при расчете курсовой разницы исходить следует из официального курса национального банка (укр, рус). При этом, не учитывая курс валюты на межбанковском валютном рынке, между которыми существуют очевидные расхождения.
Разобравшись с определением, давайте рассмотрим несколько примеров вычисления курсовой разницы.

Существует формула для ее расчета:

КР = (Курс1 – Курс2)*СВ

СВ – сумма в валюте на момент определения курсовой разницы;

Курс1 – курс национального банка на момент первоначальной оценки;

Курс2 – курс национального банка на момент определения курсовой разницы.

В результате данного вычисления курсовая разница может быть:

положительной (КР > 0),

отрицательной (KP < 0)

отсутствовать (KP = 0)

Курсы валют - стоимость иностранной валюты, выраженная в единицах внутренней валюты (например, курс рубля — n рублей за доллар). В случае конвертируемости валюты, В.к. служит для того, чтобы спрос и предложениеее на рынке были равны. При этом обмен производится по курсу, 

который называется номинальным - в отличие от реального, исчисляемого при сравнении двух валют как номинальный курс, умноженный на отношение уровней цен в сравниваемых странах.

Валюта - это денежная единица, которая используется как мировые деньги, то есть как международная расчетная единица, способ оборота и платежа. 
  Виды валют: 
1. В зависимости от эмитента валютных средств: 
- национальная валюта- платежное средство (денежная единица) определенного государства (гривна, доллар, марка, фунт стерлингов и тому подобное); 
- иностранная валюта – денежные знаки  зарубежных стран, а также кредитные и платежные средства (чеки, векселя) в иностранных денежных единицах, которые используются в международных расчетах;

коллективная валюта - международные денежные единицы, эмиссию которых осуществляют межправительственные  валютно-кредитные организации (евро, СДР).

2. В зависимости от режима использования:

свободно конвертируемая  валюта – валюта, свободно и неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты. Она обладает полной внешней и внутренней обратимостью, т.е. одинаковыми режимами обмена. Полностью обратимыми является  американский доллар, немецкая марка, японская йена, английский фунт стерлинг, французский франк,  швейцарский франк и др. Таких валют около 60.

неконвертируемая (замкнутая)  валюта –это валюта, функционирующая только в пределах одной страны и не обмениваемая на другие валюты. Такая валюта используется в странах, где действуют различные ограничения и запреты на вывоз, и ввоз, продажу, покупку и обмен национальной и иностранной валюты, а также различные меры валютного регулирования.
              Иногда экономисты делают различия между терминами конвертируемость, обратимость и твердость валюты:

конвертируемость, характеризует валюту, которая может использоваться без каких - либо ограничений для любых денежных операций.

обратимость, способность денежной единицы обмениваться на другие валюты. Это, по существу один из признаков конвертируемости, скорее технический, дающий возможность обмена денег одной страны на деньги другой;

твердость, валюта характеризуется стабильным курсом и высокой покупательной способностью как у себя в стране, так  и на международном рынке.

Твердая валюта всегда конвертируемая, хотя конвертируемая не всегда  является твердой. Следовательно, твердость - это устойчивость курса  к другим валютам и высокая покупательская способность.

частично конвертируемая  валюта – это национальная валюта стран, в которых применяются валютные ограничения для определенных держателей и по отдельным видам обменных операций. Такая валюта обменивается только на некоторые иностранные валюты  и не по всем видам международного платежного оборота.
3. В зависимости от сферы и цели использования: 
-   валюта оплаты - валюта, которой осуществляют фактическую оплату товаров и услуг согласно  внешнеэкономическому соглашению или погашение международного кредита; 
- валюта кредита - валюта, которой по соглашению кредитора и заемщика предоставляется кредит;

валюта соглашения (цены) - валюта, в которой устанавливается цена товара или услуг во внешнеторговом контракте или определяется сумма предоставления международного кредита.

Международная торговая валюта - это валюта, которая используется для оценки международных торговых операций (экспорт и импорт товаров, услуг, капитала), или валюта как товар, который является предметом купли-продажи. 

Международная резервная валюта - это валюта, которая используется для покрытия дефицита платежного баланса, займов, кредита, помощи и тому подобное. Главная ее функция - создание валютных государственных резервов. 
Самой распространенной международной торговой и вместе с тем резервной валютой является доллар США (2/3 международной торговли осуществляется с его помощью). 
Валютные отношения - это совокупность валютно-денежных и расчетно-кредитных отношений в международной сфере. 

Инкассация денежных средств в банке - это сбор наличных денег и ценностей в кассах предприятий и организаций и доставка их в кассы банков. С помощью инкассации технически обеспечивается обратный приток в банки выпущенных в обращение денежных средств, что имеет важное значение для поддержания непрерывности кругооборота наличных денег.

Порядок инкассации денежных средств

В соответствии с Положением О ведении кассовых операций все предприятия, учреждения и организации независимо от организационно-правовой формы обязаны сдавать в учреждения банков поступающие в их кассы наличные денежные средства для последующего зачисления на их счета (непосредственно в кассы банков через предприятия Почты ЛНР для перевода на соответствующие счета в банках, с помощью услуг инкассаторской службы учреждений банков или специализированной инкассаторской службы, имеющей лицензию Государственного Банка ЛНР).

Доставка наличных денег и других ценностей инкассаторами осуществляется в специальных инкассаторских сумках, которые должны плотно закрываться и опломбироваться, передающихся вместе с препроводительной ведомостью.

При приеме сумок инкассаторы проверяют целостность упаковки, четкость оттисков пломбиров и расписываются в препроводительной ведомости. При сдаче проинкассированной выручки в вечернюю кассу или банк кассир также проверяет целостность сумок, соответствие оттисков пломбиров имеющимся образцам и соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных.

При доставке наличности в сумке, имеющей повреждения, пересчет наличности осуществляется кассиром в присутствии инкассатора. Если повреждений нет, то пересчет доставленной наличности производится позже, а результат сверяется с суммой, указанном в экземпляре препроводительной ведомости, вкладываемом вместе с деньгами в инкассаторскую сумку.

Прием наличных денег и ценностей учреждениями банков от обслуживаемых предприятий и организаций относится к кассовым банковским операциям и осуществляется в порядке, установленном положениями по эмиссионно-кассовой работе и ведении кассовых операций в кредитных организациях на территории ЛНР.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного их поступления в кассы банков.

В кассах предприятий наличные деньги могут храниться лишь в пределах установленных лимитов. Инкассация, как один из способов организации налично-денежного обращения, широко применяется в странах, где основная масса денежных расчетов осуществляется с помощью наличных денег. С развитием электронных банковских технологий и внедрением системы электронных расчетов сфера применения наличных денег сужается, а значит, масштабы их инкассации также уменьшаются.

Контрольные вопросы по самостоятельной работе:

Какими документами оформляются кассовые операции?

Всегда ли обязательна на расходных кассовых ордерах подпись руководителя организации?

Допускаются ли исправления в приходных и расходных кассовых ордерах?

Каков порядок открытия расчетных счетов организации?

Какими первичными документами оформляются операции по расчетным счетам организации?

Для каких целей используются выписки с расчетных и валютных счетов в банках?

Что такое валюта?

Дать определения курсу валют, его виды?

Методы валютной котировки?

Факторы, определяющие валютный курс?

Какими первичными документами оформляется поступление наличных денег в кассу банка?

Какими первичными документами оформляется выплата наличных денег из кассы банка?

Кто является материально ответственным лицом и ведет учет кассовых операций в банке?

Как бухгалтер контролирует ведение кассовых операций?

Для каких целей используется касса в иностранной валюте?

Какие документы необходимо представить в банк для открытия расчетного счета?

Какие действия необходимо предпринять, если обнаружены ошибки в списании или зачислении на расчетный счет?

Какими банковскими документами могут оформляться расчетные отношения между юридическими лицами?

Какие документы необходимо представить в банк для открытия валютного счета?

Чем отличаются понятия «курсовые» и «суммовые» разницы?

По каким счетам бухгалтерского учета возникают курсовые разницы?

Когда и как отражаются в бухгалтерском учете курсовые разницы?

Как производится покупка и продажа иностранной валюты?

Проверочные тесты:

1. Банкоматы могут устанавливаться:

а) только на территории банка;

б) только за пределами банка;

в) как на территории банка, так и за его пределами;

г) все варианты правильны.

2. На протяжении какого срока действуют денежные чеки:

а) 10 дней;

б) месяц;

в) год;

г) полгода.

3. Кем осуществляется контроль кассовых операций:

а) главный бухгалтер;

б) руководитель подразделения банка;

в) заведующий кассой;

г) кассир.

4. Кто несет материальную ответственность за принятые объемы денег и ценности:

а) кассир;

б) главный бухгалтер;

в) заведующий кассой;

г) руководитель внутреннего контроля.

5. Где должны храниться наличность и ценности банка:

а) в кассе;

б) в хранилище ценностей;

в) в банкомате;

г) в сейфе у руководителя.

6. В какой упаковке должен банк осуществлять вывоз наличности территориальному управлению:

а) в пакете;

б) в специальных мешках;

в) только в упаковке своего банка;

г) без упаковки.

7. Возвращена в кассу банка неиспользованная сумма, выданная на хозяйственные нужды:

Д К

а) 1001 3550;

б) 1001 3551;

в) 1001 2600;

г) 1001 1200.

8.  Ревизия кассы банка проводится для установления:

а) законности, целесообразности ведения кассовых операций;

б) достоверности расчетно-платежных документов;

в) наличия личных денег кассира.

9.  Касса банка – это…

а) несгораемый шкаф для хранения денежных средств;

б) структурное подразделение банка;

в) отдельное здание.

10.  Ревизия кассы банка может проводиться:

а) ревизионной комиссией;

б) кассиром с другого банка;

в) недовольным клиентом банка.

11.  Наличные деньги и бланки строгой отчетности хранятся:

а) в специальных бумажных пакетах в тумбочке;

б) в целлофановых пакетах в шкафу;

в) в пачках в сейфе.

12. При выявлении в кассе банка большой недостачи руководством выносится решение:

а) о возмещении недостачи;

б) об увольнении кассира;

в) об увольнении заведующей кассой.

13. Ордер от объявления на взнос наличными передается:

а) клиенту;

б) операционному работнику;

в) остается у кассира;

г) заведующему кассой.

14. Явочная карточка для инкассации наличных денег заполняется:

а) кассовым работником организации;

б) кассовым работником кредитной организации;

в) инкассаторским работником;

г) руководителем инкассации.

15. «Ветхие» банкноты Государственного Банка ЛНР:

а) уничтожаются кредитной организацией;

б) выдаются клиентам;

в) сдаются в учреждения Государственного Банка ЛНР;

г) постоянно хранятся в кредитной организации.

16. Полный корешок Государственного Банка ЛНР формируется из:

а) 10 листов банкнот Государственного Банка ЛНР одного номинала;

б) 50 листов банкнот Государственного Банка ЛНР одного номинала;

в) 100 листов банкнот Государственного Банка ЛНР номинала;

г) 1000 листов банкнот Государственного Банка ЛНР одного номинала.

17. Полная пачка банкнот Государственного Банка ЛНР состоит из:

а) 10 полных корешков одного номинала;

б) 100 листов одного номинала;

в) 50 листов банкнот одного номинала;

г) 50 полных корешков одного номинала.

18. Суммы по приходу и расходу за день сверяются кассовым работником с бухгалтерским работником и оформляются:

а) передаточной записью;

б) подписью бухгалтерского работника на справке;

в) подписью бухгалтерского работника в отчете кассира;

г) подписью бухгалтерского работника в кассовой книге.

19. При работе с иностранной валютой уполномоченный банк должен работать:

а) может не работать с монетой иностранных государств;

б) с монетой иностранных государств;

в) может не работать с монетой иностранных государств только при получении разрешения на это от Государственного Банка ЛНР;

г) может не работать с монетой иностранных государств, если это указано у него в Уставе.

20. Банкноты Государственного Банка ЛНР должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин, имеющих функцию распознавания машиночитаемых защитных признаков банкнот Государственного Банка ЛНР не менее:

а) двух;

б) пяти;

в) трех;

г) четырех.

21. После экспертизы, проведенной учреждением Государственного Банка ЛНР, денежные знаки, имеющие признаки подделки:

а) возвращаются кредитной организации;

б) передаются в территориальный орган внутренних дел;

в) возвращаются клиенту;

г) уничтожаются.

22. На каких денежных знаках Государственного Банка ЛНР проставляется оттиск штампа «В обмене отказано» и производится передача их клиенту?

а) штампы на денежных знаках Государственного Банка ЛНР не проставляются;

б) при обнаружении денежного знака, имеющего признаки подделки;

в) при обнаружении неплатежеспособной банкноты Государственного Банка ЛНР;

г) при обнаружении «ветхого» денежного знака.

23. Синтетический учет драгоценных металлов ведется в кредитной организации:

а) в учетных единицах;

б) в двойной оценке: в рублях и учетных единицах;

в) только в рублях;

г) по усмотрению банка в учетных единицах или в рублях.

24. При взвешивании слитка серебра, с какой точностью определяется его лигатурная масса:

а) с точностью до 0,1 грамма;

б) с точностью до 1 грамма;

в) с точностью до 0,01 грамма;

г) на усмотрение банка.

25. В состав комиссии, созданной для проведения ревизии наличных денег:

а) должны привлекаться работники, выполняющие операции с ревизуемыми наличными деньгами;

б) могут привлекаться работники, выполняющие операции с ревизуемыми наличными деньгами;

в) не должны привлекаться работники, выполняющие операции с ревизуемыми наличными деньгами;

г) по усмотрению руководителя кредитной организации могут привлекаться работники, выполняющие операции с ревизуемыми наличными деньгами.

26. Водяной знак, защитная нить, микроперфорация – это признаки подлинности банкнот Государственного Банка ЛНР:

а) контролируемые с использованием лупы;

б) контролируемые при изменении угла зрения;

в) контролируемые на ощупь;

г) контролируемые на просвет.

27. Результаты проведения ревизии наличных денег, порядка ведения кассовых операций:

а) оформляются актом;

б) не оформляются актом;

в) по результатам ревизии производится запись в книге хранилища ценностей;

г) производится отметка в балансе кредитной организации.

28. Уполномоченный банк при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками своими внутренними документами:

а) устанавливает ограничения по номиналу и годам выпуска находящихся в обращении денежных знаков иностранных государств;

б) не устанавливает ограничения по номиналу и годам выпуска находящихся в обращении денежных знаков иностранных государств;

в) устанавливает ограничения только по номиналу находящихся в обращении денежных знаков иностранных государств;

г) устанавливает ограничения только по годам выпуска находящихся в обращении денежных знаков иностранных государств.

29. В реестр операций с наличной валютой и чеками кассовый работник записывает:

а) все операции, осуществляемые с наличной иностранной валютой и чеками в течение рабочего дня;

б) все операции, осуществляемые с наличной иностранной валютой и чеками в течение рабочего дня, за исключением денежных знаков иностранных государств, чеков принятых для направления на инкассо;

в) все операции, осуществляемые только с наличной иностранной валютой в течение рабочего дня;

г) все операции, осуществляемые только с чеками в иностранной валюте в течение рабочего дня.

Проверка соответствия установленного порядка ведения операций с

наличностью осуществляется согласно:

а) должностной инструкции кассира;

б) инструкции о кассовых операциях;

в) графика документооборота.

30.  В ходе ревизии в банке кассовые журналы по приходу и расходу проверяется с целью контроля:

а) за полнотой оприходования и обоснованности расхода наличности;

б) фактического наличия денег;

в) изношенности наличных денежных средств.

31.При подкреплении операционных касс банка должно быть:

а) оформлены приходные документы;

б) сделана запись в «Кассовом журнале по приходу»;

в) оформлены мемориальные ордера.

32.Текущие результаты проверки в банке кассовых операций оформляются:

а) актом нарушений по кассовым нарушениям;

б) описью нарушений по кассовым операциям;

в) отчетом о нарушениях по кассовым операциям.

33.В кассовом журнале по приходу должны отражаться кассовые операции на основании:

а) приходных кассовых ордеров;

б) заявлений на перевод наличности;

в) объявлений на взнос наличными.

34.Выявленная в ходе проверки недостача должна быть:

а) отнесена на расходы банка;

б) взыскана с виновных;

в) изъята ревизором.

35.Выявленный в ходе проверки излишек в кассе банка должен быть:

а) зачислен на доходы банка;

б) изъят в пользу ревизора;

в) изъят из оборота.

36. Выявленные в ходе проверки фальшивые купюры должны быть:

а) отнесены на доходы банка;

б) отнесены на расходы банка;

в) изъяты из оборота;

г) возмещены кассиром.

37. Наличные деньги в банке это -

а) деньги на текущих и депозитных счетах клиентов;

б) деньги на корреспондентском счёте банка;
в) деньги в кассе банка.

38. К денежным средствам относятся:

а) средства, вложенные в ценные бумаги;

б) средства на текущих счетах клиентов;

в) средства на корреспондентском счёте банка и в кассе.

39. К кассовым документам относятся:

а) мемориальный ордер и платёжное поручение;

б) заявление на перевод наличности и расходный кассовый ордер;

в) расчётный чек и сводное платёжное поручение.

40.Является ли нарушением осуществление следующих кассовых операций:

а) отнесение излишков на счет «Деньги в пути»;

б) оприходование излишков кассы с составлением соответствующих документов;

в) переоценка наличных валютных средств в кассе.

НОРМАТИВНЫЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ

Основные источники:

Закон  РФ О бухгалтерском учете 

Национальные стандарты бухгалтерского учета.

Положение о ведении кассовых операций в ЛНР.

Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином ЛНР.

Постановление ЛНР «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Дополнительные источники:

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА –М, 2010–с. 363–384.

Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебно – практическое пособие. – М.: Омега-Л – М, 2009. – с. 97 – 158.

План счетов Бухгалтерского учета и инструкция по применению – М.: "Книга сервис", 2011- с. 44.