Методические указания для самостоятельной работы по МДК 05.01 Ведение кассовых операций на тему: Самостоятельное изучение нормативно-правовой базы по вопросам осуществления банками кассовых операций, их оформления и бухгалтерского учёта

Государственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Луганской Народной Республики

«Ровеньковский технико-экономический колледж»

Методические указания для самостоятельной работы

по МДК 05.01 Ведение кассовых операций

на тему: Самостоятельное изучение нормативно-правовой базы по вопросам
осуществления банками кассовых операций, их оформления и бухгалтерского учёта

для специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Преподаватель: Склярова С. Н.

_________________________

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

В учебном процессе наряду с теоретическими и практическими занятиями особое место занимает самостоятельная работа. Правильное сочетание теоретических и практических занятий с выполнением самостоятельной работы обеспечивает подготовку специалистов высокой квалификации. Дисциплина «Ведение кассовых операций» относится к вариативной части профессионального цикла по направлению подготовки 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет ( по отраслям) и имеет логическую и содержательно-методическую взаимосвязь с дисциплинами основной образовательной программы. Знания, приобретенные при освоении МДК 05.01 Ведение кассовых операций будут использованы при изучении дальнейших специальных дисциплин, таких как «Практические основы БУ имущества организаций», «Налоги и налогообложение» и др. Результаты освоения дисциплины также могут быть использованы при выполнении выпускной квалификационной работы и в профессиональной деятельности.

Целью самостоятельной работы является обобщение и систематизация теоретических знаний о методике и организации ведения кассовых операций в банковских учреждениях на основании использования Положения о ведении кассовых операций; приобретении навыков обработки банковских документов и использования учетной информации в управлении банковским учреждением.

Целью самостоятельной работы является:

Образовательная:

приобрести практические навыки изучения нормативно-правовой базы по вопросам осуществления банками кассовых операций, их оформления и бухгалтерского учёта.

Развивающая:

развитие познавательного интереса у студентов к умению работать с числовой информацией;

умение анализировать полученные знания по изучаемой дисциплине; развитие зрительной и моторной памяти, внимания, логического мышления.

Воспитательная: 

привитие навыков самостоятельной работы, формирование чувства коллективизма, ответственности, трудолюбия, аккуратности в работе.

В ходе выполнения самостоятельной работы студент должен:

Уметь:

проводить ревизию кассы;

проводить инкассацию денежных средств;

проводить группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков в банке;

соблюдать лимит остатков денежной наличности, установленной для организации в банке;

проводить таксировку и кодировку первичных бухгалтерских документов в банке;

разбираться в номенклатуре дел в банке;

обеспечивать сохранность денежных средств в банке.

Знать:

нормативно-правовые акты, положения и инструкции по ведению кассовых операций;

оформление и заполнение форм кассовых и банковских документов;

оформление операций с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности;

обязательные реквизиты в первичных документах по кассе в банке;

формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку в банке;

группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков в банке;

таксировку и кодировку первичных бухгалтерских документов в банке;

Данные методические указания посвящены разработке методики проведения самостоятельной работы по следующим темам:

Нормативно-правовое регулирование ведения кассовых операций в РФ;

Порядок ведения кассовых операций в РФ;

Правила обеспечения сохранности ценностей в кассе;

Положение о ведении кассовых операций в РФ;

Материальная ответственность кассового работника. Договор о полной материальной ответственности;

Лимит остатков кассовой наличности, порядок установления и соблюдения;

Должностная инструкция кассира. Инструкция по охране труда кассовых работников;

Расписка кассира об ознакомлении с Положением о ведении кассовых операций ;

Ревизия кассы;

Инкассация денежных средств.

Необходимо вспомнить такие определения:

Кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права.

Касса — денежная наличность предприятия или организации; подразделение предприятия, осуществляющее операции с наличными деньгами; а также помещение, где расположено такое подразделение; участок бухгалтерского учёта, предназначенный для отражения информации о движении наличных денежных средств и денежных документов.

Банк – финансовая организация, основные виды деятельности которой - привлечение и размещение денежных средств, а также проведение расчетов. С экономической точки зрения банки выступают на денежном рынке посредниками между теми, у кого есть свободные денежные средства, и теми, кто нуждается в дополнительных ресурсах.

Нормативно-правовая база – это совокупность официальных письменных (изданных) документов, которые принимаются в определенной форме правотворческим органом. Под правовой нормой следует понимать общеобязательное государственное предписание постоянного или временного характера. 

Основное назначение нормативно-правовых документов состоит в закреплении правовой информации, в придании словам юридического значения и в доведении правил поведения до адресата.

Ревизия кассы — проверка законности и правильности осуществления хозяйственных операций с наличными денежными средствами и другими ценностями, хранящимися в кассе хозяйствующего субъекта, их документального оформления и принятия к учёту. Ревизия кассы может осуществляться в рамках мероприятия финансового контроля (например, документальной ревизии) либо как отдельная проверка. Настоящая статья написана применительно ко всем юридическим лицам ЛНР.

Лимит кассы — это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия , размер которых устанавливается банком, в зависимости от конкретных условий функционирования организации.

Установление лимита кассы – организации, которые не относятся к субъектам малого предпринимательства, обязаны установить лимит остатка наличных в кассе. Если такой лимит не установлен, он принимается равным нулю. Кроме того, установить лимит кассы могут по своей инициативе малые предприятия и индивидуальные предприниматели.

1.1 Общие правила и требования организации кассовых операций.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Основными нормативными документами ЦБ, регулирующими совершение и учет операций с денежными средствами в кассе, являются Порядок ведения кассовых операций в , Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории и акты, определяющие предельный размер расчетов наличными средствами между юридическими лицами ; Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в между юридическими лицами по одной сделке.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. (Приложение №1, форма КО-4) Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. (Приложение №2) Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. (Приложение №3)

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, но не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. (Приложение №4, форма АО-1) Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

Бухгалтерский учет в регламентируется правовыми и нормативными документами Министерства финансов, ЦБ РФ, при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующих табл. 1.1.

Таблица 1.1 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета .

Законодательные акты, и постановления Народного совета, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций в организации обязательны к применению.
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина и других ведомств носят рекомендательный характер.
Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается ЦБ РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:

Положение о порядке ведения кассовых операций .

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории

Положение о порядке ведения кассовых операций в части, касающейся организации порядка приема денежной наличности и ее выдачи организациям.

Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в финансовых учреждениях

Указание об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в между юридическими лицами по одной сделке
Таблица 1.2 Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета в

Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).

В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ.

Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств, требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

1.3 Контроль над соблюдением правил учета кассовых операций и меры ответственности за их нарушение

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

При несоблюдении организациями условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций применяются меры финансовой ответственности.

Неприменение ККМ в установленных законом случаях влечет наложение административного штрафа на организацию (юридическое лицо).

Наложение административного штрафа за неприменение ККМ на юридическое лицо не освобождает от ответственности должностное лицо (руководителя организации, главного бухгалтера, кассира) данной организации.

Контроль организаций по выполнению ими порядка ведения кассовых операций и соблюдению правил организации наличного денежного обращения осуществляют банки, в которых данные организации обслуживаются. ГБ ЛНР возлагает на обслуживающий банк обязанность не реже одного раза в два года проверять в организациях соблюдение порядка ведения кассовых операций и др.

В ходе проверок банками контролируются:

полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке:

полнота и своевременность сдачи наличных денежных средств, поступивших в организацию, в кассу банка;

соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе;

соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

правильность ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.

Материалы проверок оформляются справкой. При необходимости копии справок направляются в соответствующие в инспекции по месту учета организаций для принятия к организациям мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью.

В целях проверки правильности обращения с наличными денежными средствами, их хранения и ведения учета в соответствии с Порядком ведения кассовых операций и методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств производится инвентаризация кассы организации или учреждения.

В сроки, установленные руководителем организации или учреждения, а также при смене кассиров производится внезапная инвентаризация (ревизия) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации или учреждения.

До начала проверки фактического наличия денежных средств и денежных документов инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств.

Материально ответственные лица должны дать расписки о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение имущества.

Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и др.), находящихся в кассе организации, применяется унифицированная форма первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств и денежных документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в акте не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

При выявлении недостач или излишков денежных средств в кассе организации в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Материально ответственные лица должны дать объяснение причинам возникновения излишков или недостач денежных средств в кассе.

Выявленная недостача наличных денежных средств взыскивается с материально ответственного лица - кассира организации. Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходуются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации.

Ревизию кассы организации и соблюдение кассовой дисциплины также производят учредители организаций и аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание они должны уделять вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Систематическая проверка соблюдения организациями требований порядка ведения кассовых операций возлагается также на банки. Организации обязаны предоставлять по требованию банков все необходимые документы для проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей в организации.

Контрольные вопросы по самостоятельной работе:

Какие существуют основные нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения кассовых операций? На что обращают внимание контролеры при проверке соблюдения порядка ведения операций с наличностью? Что такое анализ актов инвентаризации кассы предприятия? Какой порядок проведения инвентаризации кассы? Какова предельная сумма наличного расчета одного предприятия с другим предприятием, а также предельная сумма расчета физического лица (в т. ч. предпринимателя) с предприятием? По каким сделкам применяется ограничение наличных расчетов физического лица с предприятием (предпринимателем)? Что означает оприходование наличности в кассе?

Проверочные тесты:

1. Какой документ регистрирует факт выдачи денег из кассы?
а) Приходный кассовый ордер;
б) Расходный кассовый ордер;
в) Бухгалтерская справка-расчет;
г) Счет-фактура.

2. В чьи обязанности входит систематическая проверка правильности ведения кассовой книги?
а) Главного бухгалтера;
б) Бухгалтера по денежным средствам;
в) Кассира;
г) Руководителя организации

3. В каком случае необходимо составлять реестр депонированных сумм?
а) Перед сдачей не выданной зарплаты в банк;
б) После сдачи не выданной зарплаты в банк;
в) Вечером каждого дня выдачи заработной платы;
г) В конце каждого квартала;
д) Каждый раз, когда подотчетники не приходят за деньгами вовремя.

4. Какие данные нужно вписать в графу «Примечание», если зарплата была выдана по доверенности? Выберите правильные варианты ответа.
а) Дату выдачи денег;
б) Паспортные данные доверенного лица;
в) Реквизиты доверенности;
г) Реквизиты расчетной ведомости.

5. Какой адрес должен указать сотрудник в трудовом договоре, если он прописан в одном месте, а живет в другом?
а) Только адрес регистрации;
б) Адрес регистрации или адрес проживания, по усмотрению самого сотрудника;
в) Сразу 2 адреса – адрес регистрации и адрес проживания;
г) В этом случае в строке необходимо поставить прочерк.

6. Что нужно записать в графе «Подпись в получении денег» в Платежной ведомости напротив фамилии того сотрудника, который не получил свою заработную плату вовремя?
а) Не выдано;
б) Перечислено;
в) Депонировано;
г) Сдано на расчетный счет №.

7. Из чего состоит отчет кассира?
а) Из отрывной половинки отчетного листа и всех ПКО, скопившихся за день;
б) Из отрывной половинки отчетного листа и всех РКО, скопившихся за неделю;
в) Из отрывной половинки отчетного листа и всех РКО и ПКО, скопившихся за день;
г) Из отрывной половинки отчетного листа и всех РКО и ПКО, скопившихся за всю рабочую неделю.

8. На какой период может создаваться инвентаризационная комиссия?
а) На период одной проверки;
б) Не более, чем на две проверки;
в) Как на период одной проверки, так и на длительное время;
г) Не менее, чем на 1 год.

9. Какая часть объявления на взнос наличными прилагается к банковской выписке?
а) Объявление;
б) Ордер;
в) Квитанция;
г) Весь документ прилагается целиком.

10. На какой срок обычно устанавливается лимит остатка кассы?
а) 1 квартал;
б) 6 месяцев;
в) 1 год;
г) 3 месяца.

11. Каким образом должна быть поставлена печать на расписке об оформлении новой кассовой книги?
а) Точно на расписке и ни в коем случае не вылезать за ее края;
б) Печать должна немного вылезать за края расписки и захватывать саму обложку кассовой книги;
в) Одна печать должна быть на расписке, другая – на том же месте снаружи обложки;
г) Не имеет значения, главное, чтобы печать захватывала подписи на расписке.

12. Кто утверждает заявление о приеме нового кассира на работу?
а) Главный бухгалтер;
б) Бухгалтер по денежным средствам;
в) Генеральный директор;
г) Начальник отдела кадров.

13. Как должен поступить кассир, если руководитель отказался устранять нарушения по технической и противопожарной безопасности помещения кассы?
а) Написать заявление об отказе от материальной ответственности на имя руководителя;
б) Потребовать от руководителя письменный приказ, разрешающий эксплуатировать помещение кассы со всеми имеющимися недочетами;
в) Подать заявление об уходе по собственному желанию;
г) Потребовать пересмотра договора о полной материальной ответственности и внесения в него пункта, касающегося оборудования кассы.

14. Чьи подписи должны стоять на денежном чеке, чтобы он был действителен к предъявлению в банк? Выберите несколько вариантов ответа.
а) Получателя денег;
б) Главного бухгалтера;
в) Бухгалтера по денежным средствам;
г) Руководителя.

15. Какой из перечисленных документов может служить основанием для оформления расходного кассового ордера?
а) Бухгалтерская справка-расчет;
б) Кассовая книга;
в) Опись сдаваемых на экспертизу денежных билетов;
г) Денежный чек.

16. Выберите верное утверждение:
а) Реестр депонированных сумм всегда заполняется перед сдачей денег в банк.
б) Получив от кассира квитанцию, подтверждающую сдачу денег в банк, бухгалтер по заработной плате выписывает рко, на сумму, указанную в квитанции.
в) После того, как кассир оформил рко на депонированную зарплату, его следует зарегистрировать в платежной ведомости.
г) Перед тем, как сдать «лишние» деньги в банк, кассир закрывает отчетный лист кассовой книги и составляет отчет кассира.

17. Какие данные нужно записать в корешок денежного чека после того, как деньги поступят в кассу организации?
а) Номер и дату составления ПКО;
б) Фамилию банковского работника, выдавшего деньги;
в) Точное время поступления денег в кассу;
г) Ф.И.О. сотрудника, снявшего деньги с расчетного счета.

18. Какой документ служит основанием для составления реестра депонированных сумм?
а) Расходный кассовый ордер;
б) Расчетная ведомость;
в) Объявление на взнос наличными;
г) Платежная ведомость.

19. Какие из перечисленных документов составляются в одном экземпляре?
Выберите несколько вариантов ответа.
а) Приказ о приеме на работу;
б) Трудовой договор;
в) Договор о полной материальной ответственности;
г) Заявление о приеме на работу.

20. Какой документ регистрирует факт выписки приходного или расходного кассового ордера?
а) Кассовая книга;
б) Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
в) Бухгалтерская справка-расчет;
г) Расчетно-платежная ведомость.

21. Что должен сделать кассир в конце второго дня выдачи зарплаты, если не все сотрудники успели ее получить?
а) Закрыть платежную ведомость;
б) Написать отчет о выдаче заработной платы;
в) Оформить объявление на взнос наличными и сдать невыданные деньги в банк;
г) Посчитать, сколько сегодня денег было выдано по платежной ведомости, и оформить на эту сумму РКО.

22. Какой документ должен предъявить кассир сотрудникам банка, чтобы ему выдали деньги по денежному чеку?
а) Паспорт;
б) Доверенность на получение денег;
в) Платежную ведомость;
г) Удостоверение, выданное кассиру предприятием.

23. Что должен сделать кассир со своим отчетом в конце рабочего дня?
а) Спрятать в сейф кассы;
б) Передать руководителю предприятия;
в) Отдать на хранение главному бухгалтеру;
г) Отнести на проверку бухгалтеру по денежным средствам;
д) Забрать домой;
е) Положить в специальную папку для отчетов кассира.
НОРМАТИВНЫЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ

Основные источники:

Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчётности в ЛНР».

Национальные стандарты бухгалтерского учета.

Положение о ведении кассовых операций в ЛНР.

Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином ЛНР.

Постановление ЛНР «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Дополнительные источники:

Ткаченко Н. М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях,

г. Киев, «А.С.К», 2006, с.644

Завгородний В.П. Бухгалтерский учет. - Киев, «А.С.К»,2006, с.848

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА –М, 2010–с. 363–384.

Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебно – практическое пособие. – М.: Омега-Л – М, 2009. – с. 97 – 158.

План счетов Бухгалтерского учета и инструкция по применению – М.: "Книга сервис", 2011- с. 44.