Инструктивно-методические материалы к выполнению практических работ по дисциплине «Налоги и налогообложение».

ГБПОУ «ГОРЛОВСКИЙ КОЛЛЕДЖ ПРОМЫШЛЕННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ»

УТВЕРЖДАЮ:

Зам. Директора

_04_.12__.2025

ИНСТРУКТИВНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ

к выполнению практических работ

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Специальность: 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

г.Горловка, 2025

Инструктивно-методические материалы к выполнению практических работ по дисциплине «Налоги и налогообложение». Подготовил преподаватель высшей категории Т.В. Кучеренко - Горловка: ГБПОУ «Горловский колледж промышленных технологий», 2025. - 40с.

Представлен: перечень тематических практических работ по дисциплине «Налоги и налогообложение», предусмотренных рабочей программой учебной дисциплины для студентов дневной формы обучения специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), непосредственно практические задания и методические рекомендации к их выполнению, тесты для самоконтроля, которые целесообразно использовать как студентам, так и преподавателям для организации текущего контроля учебных достижений.

Предназначены для организации практических занятий по дисциплине, используется как методическое обеспечение занятий.

Для преподавателей и студентов

СОДЕРЖАНИЕ

Практическая работа № 1

Тема «Сравнительная характеристика налоговых систем разных стран мира»

Цель работы:

- приобретение навыков по исследованию и анализу налоговых систем стран мира, развитие интереса к учебной деятельности, к дисциплине;

- формирование навыков саморазвития.

Задание

Выберите три страны, сравните основные налоги этих стран (минимум 4 налога). Результаты исследования сведите в таблицу

Пример

Дайте оценку экономического развития этой страны. Согласно рейтингу «Теневая экономика», определите положение Вами выбранных стран. Сделайте экономические выводы.

Подготовьтесь к презентации вашего доклада к следующему занятию.

Практическая работа №2

Тема: Налог на прибыль организаций

Цель работы:

- закрепить теоретический материал по теме «Налог на прибыль», приобрести практические навыки расчета налога на прибыль и заполнения налоговой декларации;

- развить понимание у студентов профессиональных компетенций ПК1.3

В задачах цифры, которые выделены полужирным шрифтом, необходимо умножить на коэффициент 1,N, где N-это порядковый номер в журнале. Результат округлить до целого.

Методические рекомендации к выполнению работы:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Режим доступа: https://nalog.garant.ru/fns/nk/ Налоговая декларация по налогу на прибыль Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/forms/income_decl.pdf

Общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль.

Стоимостные показатели отражаются в декларации в полных рублях: значения менее 50 копеек отбрасываются, значения, равные 50 копейкам и более, округляются до полного рубля (п. 2.1 Порядка);

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, титульному листу присваивается номер 001 (п. 2.2 Порядка).

В декларации запрещено исправлять ошибки при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.2 Порядка).

Запрещена двусторонняя печать декларации на бумаге и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя (п. 2.2 Порядка).

При подаче первичной декларации в поле «Номер корректировки» на титульном листе декларации нужно поставить «0--» (пп. 2 п. 3.2 Порядка).

Особые разделы декларации по налогу на прибыль

Раздел № 1 подраздел 1.2 заполняют те, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включают только в декларации за отчётные периоды, в годовой он не нужен.

Раздел № 1 подраздел 1.3 заполняют налоговые агенты по налогу на прибыль. Приложение № 3 к листу 02 с расчётами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, что отражены в листе 05, заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество.

Приложение № 4 к листу 02 с расчётом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога, заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы.

Приложение № 5 к листу 02 с расчётом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и её подразделениями, заполняют организации с обособленными подразделениями.

Приложение № 6 к листу 02 с расчётом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы, заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. В 2022 году приложение пополнилось двумя разделами:

Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчёт консолидированной налоговой базы КГН и расчёт консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;

Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.

Приложение №7 к листу 02 с расчётом инвестиционного вычета, которое состоит из четырёх разделов: А, Б, В, Г. Сначала рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчёта предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.

Лист 03 заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам.

Лист 04 заполняют налогоплательщики, чья прибыль облагается налогом по следующим ставкам:

доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части государственных и муниципальных ценных бумаг);

доходы, облагаемые по налоговой ставке 9%, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ;

доходы, облагаемые по налоговой ставке 0%, предусмотренной пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ;

доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 13% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ;

доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 0% согласно пп. 1 и 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ;

доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в российских организациях), облагаемые согласно п. 2 ст. 282 НК РФ;

доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ;

доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части облигаций);

доходы, полученные акционером организации или его правопреемником при распределении имущества ликвидируемой организации.

Лист 05 с расчётом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учётом финансового результата (за исключением тех, что есть в прил. № 3 к листу 02), заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам.

Лист 06 с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды.

Лист 07 с отчётом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию, заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации.

Лист 08 заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам. В нём нужно указывать сведения о скорректированной сделке: реквизиты договора, предмет сделки, тип и коды предмета сделки.

Лист 09 заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

Приложение №1 к декларации заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации.

Приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ). С 2021 года его заполняют налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Срок уплаты налога на прибыль:

за 1 квартал — до 28 апреля;

за полугодие — до 28 июля;

за 9 месяцев — до 28 октября;

за год — 28 марта.

С 1 января 2023 года меняются сроки уплаты и сдачи отчётности по некоторым налогам и взносам. Представлять налоговые декларации нужно будет не позднее 25-го числа месяца, а уплачивать налог — не позднее 28-го число месяца. Изменения касаются следующих налогов и взносов: НДС, налог на прибыль организаций, НДПИ, транспортный налог, налог на имущество организаций, УСН, страховые взносы.

В ходе изучения темы обучающийся должен ответить на следующие вопросы:

1 Фискальное и регулирующее значение налога на прибыль организаций. Плательщики налога, объект обложения и его состав.

2 Определение налогооблагаемой прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

3 Механизм определения финансовых результатов от реализации имущества и внереализационных финансовых результатов для целей налогообложения.

4 Ставки налога на прибыль организаций. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль организаций.

5.Налогообложение отдельных видов доходов организаций.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Задание 1. Организация занимается производством мебели и реа­лизацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начис­ления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период были произведены следующие операции:

- выручка от реализации произведенной продукции — 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным опера­циям - 250 000 руб.;

-выручка от реализации покупных товаров — 950 000 руб.;

-расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию — 880 000 руб.;

-на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 2 600 000 руб.;

- расходы, связанные с производством отгруженной продукции, — 2 315 000 руб., из них:

— прямые расходы на производство продукции — 1 510 000 руб.,

— расходы на оплату труда управленческого персона­ла - 150 000 руб.,

— материальные расходы обслуживающих произ­водств — 165 000 руб.,

— сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям — 43 000 руб.,

— расходы на ремонт основных средств — 40 000 руб.,

— расходы на обязательное и добровольное страхо­вание имущества — 29 000 руб.,

— прочие расходы — 378 000 руб. (в том числе сумма начисленных налогов — 227 000 руб.);

- реализация грузового автомобиля составила 145 000 руб. (в том числе НДС — 20%), первоначальная стоимость — 150 000 руб., амортизация — 40 000 руб., дополнитель­ные расходы, связанные с реализацией основного сред­ства, — 8000 руб.;

-положительная курсовая разница — 35 000 руб.;

- реализовано право требования третьему лицу раз­мером 180 000. руб. за 190 000 руб. до наступления пред­усмотренного договором срока платежа;

- сумма штрафа, полученная от поставщиков за невы­полнение договорных обязательств, — 25 000 руб.;

- получен авансовый платеж от покупателей товаров - 280 000 руб.;

- дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 120 000 руб.;

- расходы на создание опытного образца инструментов для сборки мебели — 240 000 руб.;

- уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 15 000 руб.;

- сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам — 45 000 руб.;

- получено имущество в форме залога — 100 000 руб.;

-доходы от сдачи помещения в аренду — 40 000 руб.

- расходы, связанные со сдачей помещения в аренду - 25 000 руб.;

- кредиторская задолженность с истекшим сроков исковой давности — 80 000 руб.;

- излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации, — 15 тыс. руб.

- получено безвозмездно от физического лица оборудование стоимостью 280 000 руб.;

Исчислите налог на прибыль. Ознакомьтесь с налоговой декларацией по налогу на прибыль.

Задание 2. Компания, занимающаяся оптовой торговлей оргтехникой. В 2019 г. выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: I квартал – 850 000 руб.; II квартал – 720 000 руб.; III квартал – 190 000 руб.; IV квартал – 1 270 000 руб. Необходимо определить имеет ли право эта компания с 01.01.2020 г. применять кассовый метод определения доходов и расходов.

https://nalog.garant.ru/fns/nk/6c61e286c98a931f79b98c1776b54fd1/

Контрольные вопросы:

Кто является плательщиками налога на прибыль?

Дайте определение объекту и базе налогообложения налога на прибыль.

Какие ставки налога на прибыль вы знаете?

Какой период является налоговый согласно Налогового кодекса РФ?

Какие особенности определения базы налогообложения прибыли вы знаете?

Раскройте порядок исчисления налога на прибыль

Охарактеризуйте специальные правила, предусмотренные НК РФ?

Раскройте особенности применения амортизации.

Какие плательщики освобождены от налогообложения прибыли?

Охарактеризуйте особый режим налогообложения налогом на прибыль плательщиков сельскохозяйственного налога.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 3

Тема ««Расчет налога на добавленную стоимость»»

Цель работы:

- закрепить теоретический материал по теме «Налог на добавленную стоимость», приобрести практические навыки расчета налога на добавленную стоимость и заполнения налоговой декларации;

- развить понимание у студентов таких профессиональных компетенций ПК 1.3

Методические рекомендации к выполнению работы:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Режим доступа: https://nalog.garant.ru/fns/nk/

В задачах цифры, которые выделены полужирным шрифтом, необходимо умножить на коэффициент 1,N, где N-это порядковый номер в журнале. Результат округлить до целого.

Задание 1

ОАО «Лесзагохозяйство» поставляет контрагенту ООО «Зодчий» пиломатериалы с 30% предоплатой. Цена договора – 1 500 000 рублей. ООО «Зодчий» произвело авансовый платеж ???  рублей. Рассчитайте сумму НДС, включенного в величину аванса.

Задание 2

Фирма покупает одежду для взрослых у поставщика на общей системе налогообложения, а потом продает ее в розницу.

Фирма закупила партию за 360 000 руб.  (с НДС), а продало за 600 000 руб.  (с НДС).

Определите суммы входящего НДС, исходящего НДС и НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Задание 3

Фирма покупает детские кроватки у поставщика на общей системе налогообложения, а потом продает ее в розницу.

Фирма закупила партию 40 кроваток по 9500 руб. за штуку (с НДС), а продало по 12000 руб.  (с НДС).

Определите суммы входящего НДС, исходящего НДС и НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Задание 4.

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2024 г. составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 20 %, — 180 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 175 000 руб.

Покупная стоимость товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 20%, — 150 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 160 000 руб.

Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) - 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Контрольные вопросы:

В чем заключается экономическая сущность НДС?

Кто является плательщиком НДС?

Какие условия необходимо выполнять лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС?

В чем заключается выгодность получения освобождения от уплаты НДС?

Какие ставки НДС действуют в настоящее время?

Что такое счет-фактура и какие реквизиты должны быть в нем указаны?

Что такое налоговые вычеты по НДС и какие виды налоговых вычетов вы знаете?

При соблюдении каких условий налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам)?

На основании каких документов проводятся налоговые вычеты по НДС?

В каких случаях суммы НДС, возмещенные из бюджета, подлежат восстановлению и уплате в бюджет?

Каковы отчетные периоды по НДС?

Какие сроки установлены для уплаты НДС?

Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №4

Тема: «Начисление акцизного налога»

Цель работы:

- закрепить теоретический материал по теме «Акциз», приобрести практические навыки расчета акцизного налога;

- развить понимание у студентов таких профессиональных компетенций как ПК 3.1

Методические рекомендации к выполнению работы:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Режим доступа: https://nalog.garant.ru/fns/nk/

Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Организации и иные лица, указанные в статье 179 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

В целях главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные и (или) включенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные препараты для медицинского применения в целях формирования общего рынка лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза, сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза;

лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости;

препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

пивное сусло;

спиртосодержащие полиграфические краски.

Различают несколько способов расчета суммы акциза в соответствии со статьей 187 НК РФ:

по твердой ставке

по адвалорной ставке

по комбинированной ставке

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 28-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача), ввоз в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном пунктом 8 статьи 194 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено пунктом 5 или пунктом 5.1 статьи 204 НК РФ, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с периодом, а налогоплательщики, указанные в пункте 3.1 статьи 204 НК РФ, - не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период - календарный месяц (статья 192 НК РФ).

Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (статья 204 НК РФ)

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты, установленные статьей 200 НК РФ.

Вычеты применяются при представлении документов и соблюдении условий, установленных статьей 201 НК РФ.

В задачах цифры, которые выделены полужирным шрифтом, необходимо умножить на коэффициент 1,N, где N-это порядковый номер в журнале. Результат округлить до целого.

ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ

Задания 1 В январе 2025г. организация – производитель алкогольной продукции реализовало магазину розничной торговли 5 000 литров водки. Ставки акциза определит, согласно НК РФ. Определить сумму акциза, указывая статьи НК РФ.

Задача 2

За отчетный период (январь 2025 г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е.С. Фролову) 250 000 шт. сигарет, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 1400 000 руб., а также 400 000 шт. папирос стоимостью 600 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 3 Пивоваренный завод реализует пиво (содержание этилового спирта 7%). Себестоимость производства равна 100 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30 % от себестоимости. Ставка акциза составляет ??? руб. за 1 л. Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вместимостью 0,33 л.

Задача 4 Производитель продает бензин третьего класса в размере 10 тонн, ставка акциза составляет ??? за тонну. Рассчитайте сумму акцизного налога.

Задача 5 ИП Сидорчик ввез на таможенную территорию РФ автомобиль мощностью 128 л/с. На основании таможенной декларации Сидорчик оплатил акциз в сумме 4760 рублей. Приобретенный автомобиль реализовал автосалон. Определите сумму акциза, которую начислит автосалон при реализации автомобиля конечному покупателю. Ставка акциза ??? руб. за 1л/с.

Контрольные вопросы:

Плательщики акцизов

а) физические лица

б) индивидуальные предприниматели

в) организации

г) филиалы российских организаций

2. Налоговым периодом по акцизам признается …

а) календарный год

б) квартал

в) календарный месяц

3.По подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) акциз уплачивается по месту:

а) производства

б) реализации

в) регистрации налогоплательщика

г) фактического нахождения налогоплательщика

4.Группа налогов, к которой относятся акцизы

а) прямых реальных

б) косвенных

в) прямых личных

5.Подакцизные товары:

а) пиво

б) табачные изделия

в) изделия из натурального меха

г) легковые автомобили

д) ювелирные изделия

6. В соответствии с НК РФ акцизы являются … налогом.

а) федеральным

б) региональным

в) местным

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №5

Тема: «Расчет налога с дохода физических лиц»

Цель работы:

- закрепить теоретический материал по теме «Налог с дохода физических лиц», приобрести практические навыки расчета НДФЛ;

- развить понимание у студентов таких профессиональных компетенций как ПК 3.1

Методические рекомендации к выполнению работы:

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации или от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации:

а) недвижимого имущества, находящегося в РФ;

б) в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

г) иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию или из РФ, штрафы и иные санкции за простой таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико‑волоконной или беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

10) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;

11) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 % - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;

312 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей;

702 тысячи рублей и 18 % суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей;

3402 тысячи рублей и 20 % суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей;

9402 тысячи рублей и 22 % суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске этих цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи;

от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи;

в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Налоговая ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, либо организации, указанные в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года и при условии, если такие международные холдинговые компании в соответствии со статьей 284.10 настоящего Кодекса имеют право на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для международных холдинговых компаний;

в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также по вкладам (остаткам на счетах) в Центральном банке Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

в виде доходов, указанных в подпунктах 6.2 и 6.3 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи.

В задачах цифры, которые выделены полужирным шрифтом, необходимо умножить на коэффициент 1,N, где N-это порядковый номер в журнале. Результат округлить до целого.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Задание 1.

Физическому лицу за июль налоговый агент произвёл следующие виды выплат:

1. Определить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц

2. Исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 2

Физическое лицо за работу на основании трудового договора в течение 2025 календарного года (налогового периода) получило от работодателя следующие доходы:

Физическое лицо имеет на обеспечении двух детей: одного в возрасте 17 лет, другого в возрасте 23 лет, который является студентом дневной формы обучения.

Определить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц:

2. Исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 3.

Определите суммы НДФЛ, которые подлежат уплате в бюджет, исходя из сумм заработной платы сотрудников за 2025 год

Задание 4.

Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2025 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2025 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2025 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.

Задание 5.

В 2025 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 160 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

За 2025 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2025 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №6

Тема: «Расчет водного налога»

Цель работы:

- закрепить теоретический материал по теме «Водный налог», приобрести практические навыки расчета водного налога;

- развить понимание у студентов таких профессиональных компетенций как ПК 3.1

Методические рекомендации к выполнению работы:

Водный налог — платеж федерального уровня. Оплату его производят по месту нахождения объекта водопользования.

Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:

забору воды;

использованию акватории (исключая лесосплав);

использованию гидроэнергетических ресурсов;

лесосплаву.

Они имеют разные базы расчета и разные налоговые ставки.

Базой для забора воды служит ее фактический объем. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.

Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ. С 2015 года к ним применяют повышающий коэффициент, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ на период 2015–2025 годов.

Кроме того, к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:

при сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент;

отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1,1;

заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

В задачах цифры, которые выделены полужирным шрифтом, необходимо умножить на коэффициент 1,N, где N-это порядковый номер в журнале. Результат округлить до целого.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Задание 1

Организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 2-й квартал 2024 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитайте сумму водного налога за 2-й квартал 2024 года.

Задание 2.

Предприятие располагает лицензией на забор воды для производственных нужд из подземных объектов бассейна реки Волга в Центральном экономическом районе. Есть необходимое измерительное оборудование. Ежеквартальный лимит забора воды установлен в размере 180 000 м³.  За первый квартал 2025 года объем забранной для производственных нужд воды составил 200 000 м³. Определим сумму налога за первый квартал.

Задание 3.

Вирма, располагающая лицензией и имеющая необходимые водоизмерительные приборы, в 2024 году осуществляла забор воды в реке Дон Поволжского района для поддержания производственного цикла. Квартальный лимит – 280 000 м3. Фирма в I квартале превысила лимит на 10 000 м3. Необходимо правильно рассчитать водный налог за I квартал.

Задание 4.

Компания в III квартале 2024 года осуществляла забор воды для хозяйственных нужд из подземных вод. Объем добычи составил 90 тыс. куб. м. Ограничение за квартал составляет 100 тыс. куб. м. Скважина расположена в Северо-Западном экономическом районе, в бассейне реки Западная Двина. Определите сумму водного налога за III квартал 2024 года

Тестовые задания

1. При заборе воды сверхустановленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются по отношению к налоговым ставкам:

а) в двукратном размере;

б) в пятикратном размере;

в) в трехкратном размере.

2. Не признается объектом налогообложения по водному налогу:

а) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях;

б) использование водных объектов для забора воды для целей гидроэнергетики;

в) забор воды для обеспечения пожарной безопасности.

3. Налоговая база при расчете водного налога определяется как:

а) стоимость воды, забранной из водного объекта;

б) объем воды, забранной из водного объекта.

4- Налоговым периодом по налогу признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) год.

5. По истечении налогового периода сумма налога подлежит уплате в следующем месяце не позднее:

а) 15-го числа;

б) 25-го числа;

в) 20-го числа.

6. По истечении налогового периода налоговая декларация представляется в следующем месяце не позднее:

а) 20-го числа;

б) 10-го числа;

в) последнего числа.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №7

Тема: «Расчет транспортного налога»

Цель работы:

- закрепить теоретический материал по теме «Транспортный налог», приобрести практические навыки расчета транспортного налога;

- развить понимание у студентов таких профессиональных компетенций как ПК 3.1

Методические рекомендации к выполнению работы:

Транспортный Налог начисляется собственникам:

автомобилей;

мотоциклов;

мотороллеров;

автобусов и другой спецтехники, кроме молоковозов;

снегоходов и мотосаней;

теплоходов, яхт, катеров и других видов водного транспорта, кроме весельных лодок;

самолетов и вертолетов;

самоходных машин.

Сумма налога на автомобиль (и другие наземные ТС) зависит от нескольких факторов:

Мощность двигателя (МД). Чем она выше, тем больше выплата. 

Ставка (НС). Это налоговая база транспортного налога, размер которой устанавливают региональные власти (области, республики, края и т. д.), отталкиваясь от базовых ставок в Налоговом кодексе.

Срок владения (СВ) ТС в течение отчетного года в месяцах. Полный месяц будет засчитан, если СВ в течение его составил более 15 дней.

Повышающий коэффициент для дорогих автомобилей ( налог на роскошь). Актуально для автомобилей дороже 10 млн рублей.

Итак, формула расчета транспортного налога выглядит так:

ТН = МД × НС × СВ / 12 × ПК

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Задание 1.

Житель Москвы Золотарев В.И. владел пятилетней Hyundai Solaris (мощность двигателя 123-л.с.). 15 мая 2024 года он продал авто, а 5 июня того же года приобрел Hyundai Sonata с мощность двигателя 180-л.с. Определите какую сумму транспортного налога должен заплатить Золотарев В.И. в 2024 году.

Задание 2.

Исчислить транспортный налог за 2024 год для автомобиля Renault Scenic мощность которого 220 лошадиных сил, который был зарегистрирован в Ростове на Дону и был поставлен на учет 12.03.2024 года.

Задание 3.

5 апреля ООО «Стилс», зарегистрированное в городе Воронеж, приобрело легковой автомобиль Mazda СХ-5 с объемом двигателя 2,5 л и мощностью 194 л. с. Какие показатели должны быть задействованы при определении суммы налога и авансового платежа? Рассчитайте сумму транспортного налога за 2025 год.

Задание 4.

Мощность легкового автомобиля — 530 л.с., и он находится в собственности 6 месяцев. Стоимость автомобиля 12млн.руб. Рассчитайте сумму транспортного налога за 2025 год.

Тестовые задания

Плательщиком транспортного налога не является:

иностранный гражданин, имеющий автомобиль, зарегистрированный в РФ;

российский гражданин, имеющий автомобиль, зарегистрированный в США;

филиал организации, не имеющий отдельного баланса и расчетного счета, но имеющий в использовании вертолет;

физическое лицо, получившее катер в наследство.

Транспортный налог является:

региональным;

федеральным;

местным;

целевым налоговым платежом.

Региональные власти при установлении транспортного налога вправе устанавливать ставку налога:

только в пределах ставки, установленной НК РФ;

увеличив более чем в 5 раз ставку, установленную в НК РФ;

уменьшив более чем в 5 раз ставку, установленную в НК РФ;

увеличив менее чем в 5 раз ставку, установленную в НК РФ.

Региональные власти при установлении транспортного налога вправе устанавливать:

налоговую базу;

льготы по налогу;

объекты налогообложения.

Местные органы власти при установлении транспортного налога вправе устанавливать:

ставки налога в пределах, установленных в НК РФ;

ставки налога в пределах, установленных законами субъектов Российской Федерации;

не вправе устанавливать какие-либо элементы налога;

льготы по налогу;

объекты налогообложения.

Элементы транспортного налога, устанавливаемые исключительно НК РФ:

налогоплательщик;

конкретная ставка налога;

виды объектов налогообложения;

форма отчетности;

порядок уплаты налога.

Объектами, не подлежащими обложению транспортным налогом, являются:

автомобиль мощностью 72 л.с.;

молоковоз, которым владеет совхоз;

мотоцикл;

яхта.

Объектами, подлежащими обложению транспортным налогом, являются:

мотоблок;

вертолет в использовании гражданина;

плот для сплава по реке;

мотоцикл с объемом двигателя 40 куб. см.

Порядок расчета налога по транспортному средству, находящемуся во владении плательщика неполный год, заключается в определении дополнительного коэффициента, рассчитываемого как отношение:

полных месяцев владения к 12;

всех дней владения к 360;

всех дней владения к 365.

Соотнесите объект обложения и налоговую базу:

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №8

Тема: «Расчет земельного налога»

Цель работы:

- закрепить теоретический материал по теме «Земельный налог», приобрести практические навыки расчета земельного налога;

- развить понимание у студентов таких профессиональных компетенций как ПК 3.1

Методические рекомендации к выполнению работы:

Земельный налог — это местный налог, который платят физические и юридические лица. Обязанность возникает, если земля:

в собственности;

в пожизненном наследуемом владении;

в постоянном (бессрочном) пользовании.

Если вы безвозмездно пользуетесь землей по срочному договору или просто арендовали участок, платить налог не придется.

Налог рассчитывают, исходя из кадастровой стоимости земельного участка. При этом не все земли— объекты налогообложения. Не нужно платить земельный налог, если:

земля изъята из оборота;

земля занята объектами культурного наследия и другими подобными объектами;

земля относится к лесному или водному фонду;

на земле находятся многоквартирные дома.

Налоговый период составляет один год. Физические лица и ИП вносят платеж до 1-го декабря следующего года. Юридические лица платят в срок не позднее 1-го марта. Авансовые платежи вносят не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным кварталом.

Ставка составляет 0,3% для следующих категорий земель:

земли с жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры;

земли сельскохозяйственного назначения;

земли, используемые как дачные участки и в аналогичных целях;

Во всех остальных случаях ставка налога составляет 1,5%.

Налоговая база

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного надела как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января календарного года, который является налоговым периодом.

Если земельный участок образован в течение календарного года, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на кадастровый учет.

Формула для расчета земельного налога

Для ИП и физлиц, которые владеют участком, налог рассчитывает ФНС. Организации рассчитывают налог самостоятельно. Чтобы определить размер земельного налога, им необходимо знать кадастровую стоимость и налоговую ставку.

Налог рассчитывается по следующей формуле: земельный налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка.

Если надел купили или продали в течение календарного года, земельный налог рассчитывают с учетом коэффициента владения.

Коэффициент владения = количество полных месяцев нахождения участка в собственности в отчетном году / 12.

Земельный налог с коэффициентом владения = годовой земельный налог × коэффициент владения за год.

В задачах цифры, которые выделены полужирным шрифтом, необходимо умножить на коэффициент 1,N, где N-это порядковый номер в журнале. Результат округлить до целого.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Задание 1.

Компания «Иванов и Ко» зарегистрирована в Москве и имеет в собственности участок в Переславле-Залесском. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2024 года составляет 5 млн рублей. 25 марта юрлицо продает этот земельный участок. Определите сумму земельного налога за 2024 год «Иванов и Ко» с учетом коэффициента владения.

Задание 2.

Компания, зарегистрировавшая 22.01.2024 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

Задание 3.

Для исчисления земельного налога религиозная организация имеет следующие данные:

Определить: земельный налог за налоговый период.

Задание 4.

Для исчисления земельного налога физическому лицу имеются следующие данные:

Определить: земельный налог, подлежащий уплате в бюджет после утраты права собственности на участок.

Задание 5.

Гражданин, проживающий в сельской местности, уплатил земельный налог 10 сентября текущего года в размере ½ части начисленной суммы налога. 2 октября этого года врачебно-трудовая экспертная комиссия (ВТЭК) признала гражданина инвалидом 1 группы.

Определите, с какого времени гражданин имеет право на освобождение от уплаты земельного налога.

Сделайте расчет и перерасчет суммы налога за текущий год, если площадь земельного участка составляет 1 тыс. кв. м. Кадастровая стоимость земельного участка – 900 тыс. руб., земельный участок расположен в пределах административной границы г. Москвы.

Тестовые задания

Для каких целей устанавливается кадастровая стоимость земельных участков?

Для получения земельного участка в аренду.

Для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения кредита под залог земельных участков.

Для начисления земельного налога.

Только для получения банковского кредита под залог земли.

Как определяется корректирующий годовую сумму земельного налога коэффициент, в случае утраты права собственности на земельный участок в течение года?

Как отношение числа месяцев в году, к числу месяцев владения земельным участком.

Как отношение числа месяцев владения земельным участком, к числу месяцев в году.

Как отношение полных месяцев, с момента утраты права собственности на участок, к числу месяцев в году.

В какой бюджет уплачивается земельный налог?

В бюджет по месту нахождения земельных участков.

В бюджет по месту регистрации налогоплательщика.

В размере ½ части по месту нахождения земельных участков и по месту регистрации налогоплательщика.

Какой орган определяет для налогоплательщиков порядок взимания земельного налога?

По федеральному законодательству.

По решению органа местного самоуправления.

По закону субъекта РФ.

Что признается отчетным периодом по земельному налогу?

Календарный год.

Первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Каждый квартал календарного года.

Чем (кем) устанавливаются предельные ставки земельного налога?

Налоговым кодексом, гл.31.

Представительными органами муниципальных образований.

Решениями налоговых органов.

Кто исчисляет земельный налог для организации?

Администрация.

Налоговый орган.

Сами организации.

Налоговый период по земельному налогу:

Месяц.

Квартал.

Год.

Кто не признается плательщиком земельного налога?

Лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Лица, обладающие земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования.

Лица, в отношении земельных участков, переданных в аренду.

Верны ответы б и в.

Объект обложения земельным налогом:

Вся площадь земельного участка.

Используемая площадь земельного участка

Только земельные участки, занятые подсобным хозяйством.

По каким ставкам исчисляется земельный налог?

По твердым с единицы площади в денежном выражении.

В процентах от кадастровой стоимости участка.

В процентах от доходов, получаемых с земельного участка.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на территории муниципального образования определяется:

Законом РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации»;

Ч. 2 НК РФ;

Законом РФ «О плате за землю»;

нормативно-правовым актом муниципального образования.

При возникновении права собственности на земельный участок 20 июня исчисление земельного налога начинается со следующего периода:

с начала года, следующего за годом, в котором право было получено;

с начала месяца, в котором право было получено;

с начала месяца, следующего за месяцем, в котором право было получено;

с начала квартала, следующего за месяцем, в котором право было получено.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №9

Тема: «Расчет страховых взносов»

Цель работы:

- закрепить теоретический материал по теме «Страховые взносы», приобрести практические навыки расчета страховых взносов;

- развить понимание у студентов таких профессиональных компетенций как ПК 3.1

Методические рекомендации к выполнению работы:

Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;

2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, тарифы страховых взносов в отношении указанных выплат начиная с 2023 года устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 2,9 процента;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок действий при расчете страховых взносов:

Считаются все выплаты работнику за весь год.

Результат сравнивается с лимитом базы по взносам.

В зависимости от итогов сравнения выбирается тариф: если база меньше лимита, применяется ставка 30%. Если база превысила лимит, то к части базы, равной лимиту, применяется тариф 30%, а к остальной части — 15,1%.

Из полученного показателя взносов вычитается их сумма, которая уже уплачена в течение прошлых месяцев.

Формула взносов за месяц, если лимит базы не превышен:

(База с начала года × 30%) — Взносы, уплаченные с начала года.

Формула взносов за месяц, если лимит базы превышен:

(Лимит базы × 30% + (База с начала года — Лимит базы) × 15,1%) — Взносы, уплаченные с начала года.

Пример расчета страховых взносов

Предположим, ежемесячные выплаты в пользу застрахованного лица за 2024 год составляют 300 000 рублей. Взносы уплачиваются по стандартному тарифу 30%.

Расчет суммы страховых взносов за январь: 300 000 × 30 % = 90 000,

февраль: (300 000 + 300 000) = 600 000 × 30 % – 90 000 = 90 000,

март: (300 000 + 300 000 + 300 000) = 900 000 × 30 % – 180 000 = 90 000,

С апреля по июль взносы будут рассчитываться в том же порядке, однако в августе доход застрахованного превысит 2 225 000 рублей (ЕПВБ), поэтому сумма превышения будет облагаться взносами по ставке 15,1%.

Таким образом:

август: ((300 000 × 7) + 125 000)× 30 % + 175 000 × 15,1 % – 90 000 × 7 = 2 225 000 × 30 % + 175 000 × 15,1% – 630 000 = 667 500 + 26 425 — 630 000 = 63 925 рубля.

За сентябрь-декабрь взносы по ставке 30 % не начисляются, так как ЕПВБ уже превышена. Оставшиеся выплаты облагаются по ставке 15,1%.

В задачах цифры, которые выделены полужирным шрифтом, необходимо умножить на коэффициент 1,N, где N-это порядковый номер в журнале. Результат округлить до целого.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Задание 1.

Рассчитайте суммы страховых взносов по единому тарифу для Павла Алексеева из ООО «АВС» с зарплатой 320 000 рублей в месяц. Будем исходить из того, что его компания не имеет льгот для МСП.

Примечание: предельная величина базы по взносам на 2025 год 2 759 000 рублей.

Заполните таблицу.

Таблица 9.1 – Единые взносы работника Алексеева в рублях.

Задание 2.

Иванов И.В. работает в компании «Восход», которая относится к МСП. Он получает зарплату 90 000 рублей. Рассчитайте, сколько взносов заплатит за него работодатель за 12 месяцев 2025 года.

Заполните таблицу.

Таблица 9.2 – Взносы за работника МСП.

Контрольные вопросы:

Назовите плательщиков страховых взносов. Назовите объект обложения страховыми взносами Назовите тарифы страховых взносов Какой порядок исчисления и уплаты страховых взносов