Методические указания для выполнения курсовой работы по тему «Составление и анализ бухгалтерской отчетности»

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

воронежский государственный

промышленно-гуманитарный колледж

Методические указания
для выполнения курсовой работы

по ПМ.04. Составление и анализ
бухгалтерской отчетности

Для студентов специальности 38.02.01

«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

всех форм обучения

 

ВОРОНЕЖ

2018

 

 

ББК 65.261.3

М54

Печатается по решению методического совета

Воронежского государственного

промышленно-гуманитарного колледжа

Составители Е.К. Бойкова, Т.В. ШИЛОВА

Введение

В соответствии с учебным планом студенты специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» выполняют комплексную курсовую работу по ПМ.04 «Составление и анализ бухгалтерской отчетности» на III курсе.

Курсовая работа является одним из элементов учебного процесса по подготовке квалифицированных экономистов в области учета. Она способствует закреплению и углублению теоретических знаний студентов по бухгалтерскому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности, а также привитию им навыков самостоятельной научно-исследовательской работы.

Написание курсовой работы состоит из следующих этапов:

• выбор варианта;
• подбор и изучение литературы;
• составление бухгалтерского баланса ООО «Восток» на 01.01.20__года (табл. 1.1);
• открытие синтетических счетов в Главной книге;
• составление бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям за январь 20__ года (табл. 1.2);
• согласно проводкам оформление хозяйственных операций на счетах синтетического учета;
• определение на счетах обороты за январь и остатки на 1 февраля 20__
• года;
• составление оборотной ведомости по синтетическим счетам за январь 20__ года;
• составление бухгалтерского баланса ОАО «Восток» на 1 февраля 20__
• года;
• проведение анализа бухгалтерской отчетности по указаниям второго раздела методических указаний.

Вариант курсовой работы определяется по последней цифре зачетной книжки.

В связи с постоянными изменениями цен и тарифов цифровые данные в задачах условны.

Номера и наименования счетов во всех заданиях указываются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Раздел 1. Бухгалтерский учет

На основании данных, приведенных в табл. 1.1, студенты должны составить бухгалтерский баланс по соответствующим вариантам.

Исходные данные для составления бухгалтерских проводок выбираются из табл. 1.2.

Суммы по всем хозяйственным операциям записываются на основании данных табл. 1.3.(номер варианта – последняя цифра номера в журнале)

Таблица 1.1 – Остатки по счетам синтетического учета на 1 января 20 ___ года (в тыс.р.)

Таблица 1.2 – Журнал регистрации хозяйственных операций

 

Таблица 1.3 – Вариант сумм к хозяйственным операциям № 1-29 (в тыс.р.)

Продолжение таблицы 1.3

Таблица 1.4 – Расчет фактической себестоимости выпущенной из производства продукции

 

Таблица 1.5 – Расчет финансового результата от продажи продукции

 

Раздел 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Методы финансового анализа

Бухгалтерский баланс дает финансовую картину организации на определенный момент времени.

Целью финансового анализа является получение достаточного числа информативных параметров, характеризующих финансовое состояние компании: прибыли и убытки, изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами и др.

Для анализа показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо использовать следующие общепринятые приемы:

– чтение отчетности – информационное ознакомление с финансовым положением предприятием (имущественное положение, характер деятельности предприятия, соотношение средств по их видам в составе активов, величину собственных и заемных средств и т. п.).

– горизонтальный (временной) – сравнение отчетных финансовых показателей с плановыми либо с показателями предыдущего (базового) периода для изучения динамики изменения отдельных отчетных показателей во времени;

– вертикальный (структурный) – представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей;

– анализ относительных показателей (коэффициентов) – изучение взаимосвязи между различными элементами отчетности, оценка показателей в динамике и сопоставление результатов деятельности организации с отраслевыми показателями, с результатами предприятий-конкурентов, с нормативными показателями.

Для проведения анализа финансовой отчетности с помощью относительных величин строятся специальные аналитические таблицы.

Вертикальный анализ – это представление финансовой отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей.

Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса.

Вертикальный (структурный) анализ баланса позволяет рассматривать соотношение и структуру оборотных и внеоборотных активов предприятия; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам.

Далее динамику отдельных показателей во времени можно изучить с помощью горизонтального анализа баланса.

Горизонтальный анализ заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Также горизонтальный анализ позволяет произвести расчет абсолютных и относительных отклонений какой-либо статьи баланса, когда значения всех статей на начало года принимаются за 100 % (табл. 2.1).

 

Таблица 2.1 – Вертикальный и горизонтальный анализ баланса (тыс. р.)

По данным баланса можно получить следующие характеристики финансового состояния предприятия:

• общая стоимость имущества предприятия равна сумме первого и второго разделов баланса;
• стоимость иммобилизированных (внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества равна итогу раздела I баланса;
• стоимость мобильных (оборотных) средств равна итогу II баланса;
• стоимость материальных оборотных средств;
• величина собственного капитала предприятия равна итогу III раздела баланса;
• величина заемного капитала равна сумме итогов разделов IV и V баланса;
• величина собственных средств в обороте равна разности итогов III и I баланса;
• рабочий капитал равен разности между оборотными активами и текущими обязательствами.

В общих чертах признаками хорошего баланса являются следующие факторы:

1) валюта баланса в конце отчетного года увеличилась по сравнению с началом;

2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал предприятия превышает заемный и темпы роста его выше, чем темпы роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы;

5) доля собственных средств в оборотных активах превышает 10 %;

6) в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

Далее необходимо определить ликвидность баланса по балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

• наиболее ликвидные активы (А1) – денежные средства и денежные эквиваленты и ценные бумаги;
• быстрореализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы;
• медленнореализуемые активы (А3) – запасы и НДС по приобретенным ценностям;

4) труднореализуемые активы (А4) – итог первого раздела «Внеоборотные активы» и долгосрочная дебиторская задолженность.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

• наиболее срочные обязательства (П1) – краткосрочная кредиторская задолженность и задолженность перед учредителями;
• краткосрочные пассивы (П2) – итог раздела V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса, кроме статей, приведенных в П1;
• долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);
• постоянные пассивы (П4) – итог раздела III пассива баланса «Капитал и резервы» и доходы будущих периодов.

Исследовать структуру бухгалтерского баланса и финансовое состояние организации можно при помощи агрегированного аналитического баланса, который можно получить путем уплотнения отдельных статей баланса и их перегруппировки (табл. 2.2).

 

Таблица 2.2 – Агрегированный аналитический баланс

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:

– общую стоимость имущества организации ;

– стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств или недвижимого имущества (А4);

– стоимость мобильных (оборотных) средств

– стоимость материальных оборотных средств (код 1210);

– величину собственных источников финансирования (П4);

– величину заемных источников финансирования

– величину собственных средств в обороте

– рабочий капитал .

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Сопоставления проводятся как по данным на начало периода, так и по показателям конца периода. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1  П1.

А2  П2.

А3  П3.

А4  П4.

Далее составляется и заполняется табл. 2.3.

Таблица 2.3 – Анализ ликвидности баланса

В результате сопоставления актива и пассива по балансу выявляются несоответствия в пропорциях.

2.2 Коэффициенты ликвидности и платежеспособности

На основе данных агрегированного аналитического баланса можно рассчитать следующие показатели, характеризующие ликвидность бухгалтерского
баланса:

2.2.1 Текущая ликвидность (ТЛ), которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (–) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

.

2.2.2 Перспективная ликвидность (), отражающую долгосрочную платежеспособность организации на основе сравнения отдаленных поступлений и платежей:

.

2.2.3 Коэффициент абсолютной ликвидности () показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг:

, оптимальное значение .

2.2.4 Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности «критической оценки» (), которая показывает, какая часть краткосрочных обязательств
организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам
с дебиторами:

, допустимое значение .

2.2.5 Коэффициент текущей ликвидности (), которая показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства:

, оптимальное значение .

2.2.6 Общий показатель платежеспособности (), с помощью которого осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности:

.

2.2.7 Чистые оборотные активы (), которые определяют величину потребности в собственном оборотном капитале:

.

2.2.8 Собственный оборотный капитал (), который определяет величину собственных и приравненных к ним средств, которые могут быть направлены на формирование текущих (оборотных) активов:

.

2.2.9 Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала (), который показывает, какая часть собственного оборотного капитала «обездвижена» в товарно-материальных запасах, производственных затратах и прочих активах продолжительного срока ликвидности:

,

уменьшение данного коэффициента – положительный факт.

2.2.10 Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом (), характеризует степень участия собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов:

, оптимальное значение .

В заключение при помощи рассчитанных относительных показателей необходимо составить и заполнить табл. 2.4 и определить характер финансовой устойчивости организации.

Таблица 2.4 – Относительные показатели анализа финансового состояния

Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность определить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Следует отметить, что коэффициенты ликвидности и платежеспособности могут быть оптимальными, только если оборотные активы производственной организации имеют следующую структуру:

– запасы = 66,7 %;

– дебиторская задолженность = 26,7 %;

– денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 6,6 %.

 

2.3 Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов организации задачами ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

2.3.1 Коэффициент капитализации (), который показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. р. вложенных в активы собственных средств:

, оптимальное значение .

2.3.2 Коэффициент финансовой независимости (), показывающий удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования:

, оптимальное значение .

2.3.3 Коэффициент финансирования (), показывающий, какая часть деятельности организации финансируется за счет оборотных средств:

, оптимальное значение .

2.3.4 Коэффициент финансовой устойчивости (), отражает удельный вес источников финансирования, который может быть использован долгое время в общей сумме источников финансирования:

, оптимальное значение .

Данные показатели можно свести в аналитическую табл. 2.5

Таблица 2.5 – Показатели, характеризующие финансовую устойчивость

организации

По результативным значениям показателей финансовой устойчивости можно определить причины, определяющие характер финансовой устойчивости предприятия.

2.4 Оценка финансового состояния анализируемого предприятия

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разности между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.

2.4.1 Общая величина запасов и затрат

,

где З – запасы.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

2.4.2 Наличие собственных оборотных средств (СОС):

,

где КиР – капитал и резервы;

ВА – внеоборотные активы.

2.4.3 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, или функционирующий капитал ():

,

где КиР – капитал и резервы;

ВА – внеоборотные активы;

ДП – долгосрочные пассивы.

2.4.4 Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

,

где КиР – капитал и резервы;

ВА – внеоборотные активы;

ДП – долгосочные пассивы;

ЗиК – займы и кредиты.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

2.4.5 Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств ():

,

где СОС – собственные оборотные средства;

ЗЗ – запасы и затраты.

2.4.6 Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат ():

,

где КФ – функционирующий капитал;

ЗЗ – запасы и затраты.

2.4.7 Излишек (+) или недостаток (–)общей величины основных источников для формирования запасов и затрат ():

,

где ВИ – величина источников;

ЗЗ – запасы и затраты.

После расчетов, характеризующих финансовую независимость предприятия, необходимо выделить четыре типа финансовых ситуаций:

– абсолютная независимость;

– нормальная независимость;

– неустойчивое финансовое состояние;

– кризисное финансовое состояние (табл. 2.6).

Таблица 2.6 – Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Типы финансовых ситуаций:

Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: ; ; ; т. е. трехкомпонентный показатель типа ситуации S(Ф)={1, 1, 1}.

Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: ; ; ; т. е. S(Ф)={0, 1, 1}.

Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия в результате пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: ; ; ; т. е. S(Ф)={0, 0, 1}.

Кризисное финансовое состояние, при котором организация полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственно капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности: ; ; ; т. е. S(Ф)={0, 0, 0}.

В заключение дается классификация типа финансового состояния организации, которая приводится в табл. 2.7 и предлагаются мероприятия по выходу из неудовлетворительного финансового состояния предприятия.

Таблица 2.7 – Классификация типа финансового состояния организации

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Основной

Бухгалтерская финансовая отчетность / А.И. Нечитайло [и др.] ; под ред. А.И. Нечитайло и Л.Ф. Фоминой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д : Феникс, 2013. – 654 с.

Ефимова О.В. Финансовый анализ : современный инструментарий для принятия экономических решений : учебник / О.В. Ефимова. – 4-е изд., испр. и доп. – М. : Омега-Л, 2013. – 349 с.

Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / С.Г. Чеглакова. – М. : Дело и Сервис, 2013. – 288 с.

Дополнительный

Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций : учеб. пособие. / К.В. Пивоваров. – М : Издательско-торговая корпорация «Дашков и КО», 2012. – 312 с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / под ред. д. э. н., проф. М.А. Вахрушиной. – М. : Вузовский учебник, 2013. – 463 с.

Интернет-источники

www.buhgalteria.ru

www.buhgod.ru

www.buhpomosch.ru

www.glavbukh.ru/ko/

www.pravcons.ru

www.grandars.ru

Методические указания
для выполнения курсовой работы

по ПМ.04. Составление и анализ
бухгалтерской отчетности

Для студентов специальности 38.02.01

«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

всех форм обучения

Составители: БОЙКОВА Елена Константиновна,

ШИЛОВА Татьяна Викторовна

Компьютерная верстка Е.К. Бойкова, Т.В.Шилова

Подписано в печать 27.02.2018. Формат 60  84 1/16. Бумага для офисной техники.

Гарнитура Таймс. Цифровая печать. Усл. печ. л. 1,16. Уч.-изд. л. 0,7. Тираж 40 экз.

Воронежский государственный промышленно-гуманитарный колледж (ВГПГК)

394000 г. Воронеж, пр. Революции, 20