Учебно-методическая разработка к практическим занятиям по дисциплине «Аудит»

Методическая разработка по практическим занятиям по дисциплине «Аудит»

Пояснительная записка

Данные методические рекомендации представляют собой методические указания для проведения практических занятий по ОП.05 Аудит.

Методические указания содержат весь необходимый материал для проведения практических работ, согласно рабочей программе. Приведены цели, задачи, оснащение, теоретический материал, план проведения каждого занятия, в практических занятиях прописаны критерии оценки.

Практическая часть программы по ОП.05 Аудит направлена на то, чтобы обучающиеся овладевали умениями применять полученные знания для практического опыта организации и проведении аудиторской деятельности с учетом норм международных стандартов аудита. Выполнение практических занятий сообразно приведенным рекомендациям способствует: систематизации и закреплению полученных теоретических знаний и практических умений; углублению теоретических знаний в соответствии с заданной темой; формированию умения работать с нормативной аудиторской документацией; формированию умения анализировать и обобщать факты; развитию творческой инициативы, самостоятельности, организованности обучающихся.

В результате проведения практических занятий обучающиеся учатся применять основные методы и технологию аудиторской; рассчитывать уровень существенности и делать выводы о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Данное пособие может быть с успехом использовано обучающимися, для самостоятельного выполнения практической части программы при длительном отсутствии на занятиях по разным причинам.

В результате изучения общепрофессиональной дисциплины обучающийся должен освоить соответствующие общие компетенции и профессиональные компетенции.

Целью выполняемых практических занятий является формирование у обучающихся знаний по методологии и правовому регулированию аудита, приобретение практических навыков по организации и методике проведения аудиторских проверок на предприятиях различных организационно-правовых форм хозяйствования, овладение бухгалтерским учетом и аудитом как единой профессией.

Общие цели ОП.05 Аудит

Данные методические рекомендации используются для выполнения практических занятий по ОП.05 Аудит. Учебная дисциплина ОП.05 Аудит обеспечивает формирование профессиональных и общих компетенций по всем видам деятельности ФГОС по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)». Особое значение дисциплина имеет при формировании и развитии следующих общих и профессиональных компетенций:

ОК 01. Выбирать способы решения задач профессиональной деятельности применительно к различным контекстам;

ОК 02. Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности;

ОК 03. Планировать и реализовывать собственное профессиональное и личностное развитие;

ОК 04. Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами;

ОК 05. Осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственном языке Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста;

ОК 09. Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности;

ОК 10. Пользоваться профессиональной документацией на государственном и иностранном языках;

ОК11. Использовать знания по финансовой грамотности, планировать предпринимательскую деятельность в профессиональной сфере.

ПК 1.1. Обрабатывать первичные бухгалтерские документы;

ПК 1.2. Разрабатывать и согласовывать с руководством организации рабочий план счетов бухгалтерского учета организации;

ПК 1.3. Проводить учет денежных средств, оформлять денежные и кассовые документы;

ПК 1.4. Формировать бухгалтерские проводки по учету активов организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников активов организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета;

ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации активов в местах их хранения;

ПК 2.3. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета;

ПК 2.4. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации;

ПК 2.5. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации;

ПК 2.6. Осуществлять сбор информации о деятельности объекта внутреннего контроля по выполнению требований правовой и нормативной базы и внутренних регламентов;

ПК 2.7. Выполнять контрольные процедуры и их документирование, готовить и оформлять завершающие материалы по результатам внутреннего контроля.

ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней;

ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям;

ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы;

ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.

ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;

ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленные законодательством сроки;

ПК 4.3. Составлять (отчеты) и налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, учитывая отмененный единый социальный налог (ЕСН), отчеты по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, а также формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки;

ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об активах и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности;

ПК 4.5. Принимать участие в составлении бизнес-плана;

ПК 4.6. Анализировать финансово-хозяйственную деятельность, осуществлять анализ информации, полученной в ходе проведения контрольных процедур, выявление и оценку рисков;

ПК 4.7. Проводить мониторинг устранения менеджментом выявленных нарушений, недостатков и рисков.

Общие методические рекомендации

Перед самостоятельным выполнением обучающимися практических работ преподаватель проводит инструктаж по выполнению задания, который включает цель, содержание, сроки выполнения, ориентировочный объем работы, основные требования к результатам работы, критерии оценивания. При инструктаже на занятии следует: раскрыть цель работы; дать соответствующие рекомендации по ее выполнению и оформлению; предупредить о возможных затруднениях и возможных недочетах работы; рекомендовать наиболее целесообразные способы самоконтроля. Обучающиеся должны ясно представить, какой материал нужно усвоить самостоятельно по учебнику, на что должно быть обращено особое внимание, что надо запомнить.

Комплект практических занятий

Практическое занятие №1. «Отличие аудита от других форм экономического контроля»

Тема: Понятие, сущность и содержание аудита

Количество часов: 2 часа

Осваиваемые компетенции: ОК 1

У1-22,

З1-17,

Задание. Тест

1 вариант

1.Выберите правильное определение «Аудит–это……..» (за правильный ответ 1 балл)

1.1. Независимая проверка управленческой деятельности, сводящейся к независимому финансовому контролю ведения бухгалтерского учёта.

1.2. независимая проверка налоговой, финансовой отчётности организаций.

1.3. независимая проверка бухгалтерской, финансовой отчётности организаций и ведения бухгалтерского учёта.

2. Выберите, сколько основных принципов аудита? (за правильный ответ 1балл)

2.1. 6

2.2. 7

2.3. 8

3.Найдите соответствие определений их названиям. (5 баллов) Понятия:

Внутренний аудит

Обязательный аудит

Аудит финансовой отчётности

Управленческий аудит

Оперативный аудит

Определения:

а) аудиторская проверка отчётности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии её установленным критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учёта;

б) ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организации.

в) кратковременная аудиторская проверка для вынесения общей оценки состояния учёта, отчётности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля, оценки деятельности;

г) организованная на экономическом субъекте в интересах его собственниковрегламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учётанадёжности функционирования системы внутреннего контроля;

д) проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования средств, их экономия.

4. Дайте определение «ответственность аудитора–это…..». (2 балла)

Перечислите виды аудита по времени осуществления…….. (3 балла)

Сформулируйте, общий подход, который устанавливают стандарты? (2 балла)

Перечислите составляющие системы нормативного регулирования аудиторской деятельности. (5баллов)

Вариант 2

1.Выберите правильное определение «Аудиторская деятельность–это……..»

(за правильный ответ 1 балл)

1.1. Независимая проверка управленческой деятельности, сводящейся к независимому финансовому контролю ведения бухгалтерского учёта.

1.2. Предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей.

1.3. Предпринимательская деятельность по независимой проверке налогового учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей.

2. Выберите, сколько отличительных признаков аудита от ревизии? (за правильный ответ 1 балл)

2.1. 8

2.2. 7

2.3. 6

3. Найдите соответствие определений их названиям. (5 баллов) Понятия:

Независимость аудитора

честность аудитора

конфиденциальность

профессиональное поведение

профессиональная компетентность

Определения:

а) обязанность аудиторов и аудиторских организаций обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти документы или их копии каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника экономического субъекта, за исключением случаев предусмотренных федеральными законами;

б) соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаясь от совершения проступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб её общественному мнению;

в) обязательность отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающий по договору на осуществление аудиторских услуг, зависимости от третьих лиц;

г) обязательность владения необходимым объёмом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать аудиторские услуги;

д) обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу и следствие общим нормам морали;

4.Дайте определение «цель аудита–это…..». (2 балла)

Перечислите виды аудита по характеру проверки…….. (3 балла)

Сформулируйте, предмет внешнего контроля качества работы? (2 балла)

Перечислите государственные органы по аудиторской деятельности. (5баллов)

Критерии оценки:

«отлично», если составлены конспект и словарь новых понятий, таблица оформлена верно и обучающийся демонстрирует глубокие знания по изученной теме и свободно владеет материалом.

«хорошо», если имеются несущественные замечания по содержанию и оформлению конспекта и таблицы, обучающийся демонстрирует хорошие знания по теме и правильно ответил на дополнительные вопросы преподавателя.

«удовлетворительно», если работа выполнена недостаточно полно, есть замечания по оформлению, обучающийся владеет материалом слабо, дополнительные вопросы преподавателя вызывают затруднения.

«неудовлетворительно», если работа не соответствует предъявляемым требованиям, обучающийся не владеет материалом темы, не может дать объяснения основным положениям и итогам работы.

Практическое занятие №2 «Сравнение аудита и ревизии, внешнего и внутреннего аудита»

Тема: Виды аудита Цель: изучение и сравнить формы контроля: внешнего, внутреннего аудита и ревизии.

Количество часов: 2 часа

Осваиваемые компетенции: ОК 1

Содержание задания:

Заполнить таблицу «Сравнение аудита и ревизии, внешнего и внутреннего аудита

Таблица  Сравнение аудита и ревизии, внешнего и внутреннего аудита

Критерии оценки:

«отлично», если составлен конспект и словарь новых понятий, обучающийся демонстрирует глубокие знания по изученной теме и свободно владеет материалом.

«хорошо», если имеются несущественные замечания по содержанию и оформлению конспекта, обучающийся демонстрирует хорошие знания по теме и правильно ответил на дополнительные вопросы преподавателя.

«удовлетворительно», если работа выполнена недостаточно полно, есть замечания по оформлению отчета, обучающийся владеет материалом слабо, дополнительные вопросы преподавателя вызывают затруднения.

«неудовлетворительно», если работа не соответствует предъявляемым требованиям, обучающийся не владеет материалом темы, не может дать объяснения основным положениям и итогам работы.

Практические занятия №3 «Применение принципа независимости в аудите»

Тема: Права, обязанности и ответственность аудитора

Цель: освоение порядка определения выполнения требования независимости к аудиторским организациям и аудиторам.

Количество часов: 2 часа

Осваиваемые компетенции: ОК 1-5, 9-11; ПК 4.7

У1-22, 135-136

З1-17, 142-144

Содержание задания:

Задание 1.

Аудиторская организация в 2018 г. оказывала экономическому субъекту на договорных началах услуги по ведению бухгалтерского учета.

По окончании года руководство экономического субъекта предло­жило аудиторской организации заключить договор на проведение обяза­тельного аудита и выдать (без проведения проверки) немодифицированное аудиторское за­ключение о дос­товерности финансовой (бухгалтерской) отчетности. Может ли аудиторская организация принять данное предложение?

Задание 2.

Аудиторская организация на протяжении 3-х лет (2017—2019 гг.) оказывает услуги экономическому субъекту по составлению бухгал­терской отчетности. В феврале 2020 г. руководство экономического субъекта обратилось к аудиторской организации с предложением провес­ти обязательную аудиторскую проверку.

Руководство аудиторской организации приняло предложение эко­номического субъекта и назначило в состав группы аудиторов, не прини­мавших ранее участия в оказании услуг по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности. Дайте оценку действиям руководителя аудиторской организации

Задание 3.

Аудиторская организация в течение года оказывала экономиче­скому субъекту широкий спектр консультационных услуг в области бухгалтерского учета, налогообложения, экономики, финансов, права и управления (в устной и письменной формах).

По окончании года экономический субъект обратился с просьбой к аудиторской организации выдать за дополнительное вознаграждение немодифицированное аудиторское заключение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности без проведения проверки. Аудиторская организация удовлетворила просьбу экономического субъекта.

Допустимы ли действия аудиторской организации с точки зрения законодательства? Если нет, то какие последствия они повлекут?

Задание 4.

Сотрудником аудиторской организации является студент эконо­мического вуза, обучающийся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит». При подготовке выпускной квалификационной работы дан­ный сотрудник обратился к руководителю аудиторской организации с просьбой предоставить ему практические материалы для исследования в виде комплекта рабочих документов аудитора по любой аудируемой организации.

Руководитель аудиторской организации удовлетворил просьбу со­трудника

Председателем ГЭК оказался близкий друг руководителя ауди­руемого предприятия.

Проанализировать ситуацию, установить характер нарушения и оценить его последствия.

Критерии оценки:

«Отлично» - работа выполнена полностью и правильно, дано развернутое пояснение, и обоснование сделанного заключения. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией, свободно владеет навыками пользования официальным сайтом банка.

«Хорошо» - работа выполнена полностью и правильно, дано пояснение и обоснование сделанного заключения. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией. Демонстрирует хорошие аналитические способности, однако допускает некоторые неточности при оперировании научной терминологией. владеет навыками пользования официальным сайтом банка.

«Удовлетворительно» - работа выполнена не полностью, пояснение и обоснование сделанного заключения было дано при активной помощи преподавателя. Имеет ограниченные теоретические знания, допускает существенные ошибки при установлении логических взаимосвязей, допускает ошибки при использовании научной терминологии.

«Неудовлетворительно» - работа выполнена не полностью и неправильно, обсуждение и помощь преподавателя не привели к правильному заключению. Обнаруживает неспособность к построению самостоятельных заключений. Имеет слабые теоретические знания, не использует научную терминологию.

Практические занятия №4 Распространение результатов выборочной проверки на всю генеральную совокупность

Тема: «Технологические основы аудита».

Цель: освоение порядка интерпретации результатов выборочной проверки.

Количество часов: 2 часа

Осваиваемые компетенции: ОК 1-5, 9-11; ПК 1.1 – 1.4; ПК 2.1 – 2.5; ПК 4.1 – 4.7

У1-81, 111-136; З1-87, 111-144

Содержание задания: Полученные итоги аудиторской проверки распространить на всю генеральную совокупность.

Рассчитать полную предполагаемую величину ошибки и сравнить ее с уровнем существенности, величина которого 5 тыс. руб.

Для интерпретации результатов выборочной проверки проанализировать ошибки, попавшие в выборку и экстраполировать полученные при выборке результаты на всю проверяемую совокупность, используя формулу:

ОШП = ОШФ х (ОС-ЭН-ЭК)/СЭВ+ОШНБ+ОШКЛ,

где ОШП - полная прогнозная величина ошибок,

ОШФ – фактическая величина ошибок, выявленная при проверке представительной (репрезентативной) выборки,

СЭВ – суммарная стоимость представительной выборки, фактически проверенных аудитором (принимается значение, полученной экономическим субъектом до внесения корректировок по замечаниям аудитора),

ОШНБ - фактическая величина ошибок, выявленная при проверке элементов наибольшей стоимости,

ОШКЛ - фактическая величина ошибок, выявленная при проверке ключевых элементов.

Нужно убедиться, что ошибка в проверяемой совокупности не превышает допустимой величины. Для этого сравнивается ошибка совокупности, полученная посредством распространения с допустимой ошибкой (уровнем риска).

 Объем генеральной совокупности [Ос] = 26452 тыс. руб., стоимость элементов наибольшей стоимости и ключевых элементов [Нб] + [Кл] = 9476 тыс. руб. Допустим, что в ходе проверки аудитор рассмотрел элементы представительной выборки на общую сумму [ПрЭл] = 655 тыс. руб., а сумма обнаруженных им ошибок составляет соответственно: [ОшПр] = 23 тыс. руб. и [ОшНб] + [ОшКл] = 460 тыс. руб.

Критерии оценки:

«Отлично» - работа выполнена полностью и правильно, дано развернутое пояснение, и обоснование сделанного заключения. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией, свободно владеет навыками пользования официальным сайтом банка.

«Хорошо» - работа выполнена полностью и правильно, дано пояснение и обоснование сделанного заключения. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией. Демонстрирует хорошие аналитические способности, однако допускает некоторые неточности при оперировании научной терминологией. владеет навыками пользования официальным сайтом банка.

«Удовлетворительно» - работа выполнена не полностью, пояснение и обоснование сделанного заключения было дано при активной помощи преподавателя. Имеет ограниченные теоретические знания, допускает существенные ошибки при установлении логических взаимосвязей, допускает ошибки при использовании научной терминологии.

«Неудовлетворительно» - работа выполнена не полностью и неправильно, обсуждение и помощь преподавателя не привели к правильному заключению. Обнаруживает неспособность к построению самостоятельных заключений. Имеет слабые теоретические знания, не использует научную терминологию.

Практическое занятие №5 Способы расчета уровня существенности

Тема: «Оформление результатов аудиторской проверки».

Цель: изучение способов расчета уровня существенности при проведении аудиторской проверки.

Количество часов: 2 часа

Осваиваемые компетенции: ОК 1-5, 9-11; ПК 1.1 – 1.4; ПК 2.1 – 2.5; ПК 4.1 – 4.7

У1-81, 111-136; З1-87, 111-144

Оснащение: конспекты лекционных занятий.

Аудиторские организации в ходе проведения проверки не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но должны установить ее достоверность во всех существенных отношениях. При нахождении абсолютного значения уровня существенности, аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту (базовые показатели бухгалтерской отчетности).

Для оценки существенности применяются два подхода:

Дедуктивный – определяется общая величина допустимой ошибки, а затем ее распределяют между значимыми статьями баланса.

При первичном аудите к значимым статьям баланса относятся статьи, составляющие более 1% в валюте баланса. Статьи "Денежные средства" и "Уставный капитал" не исключаются независимо от величины удельного веса.

При вторичной и последующих проверках, к значимым статьям баланса относятся статьи, составляющие более 2% в валюте баланса. Если в статьях "Денежные средства" и "Уставный капитал не были выявлены существенные нарушения, к ним применяется общий подход.

Индуктивный – определяется существенность значимых статей баланса, а затем путем суммирования оценок рассчитывается общая существенность в целом.

Присваиваемое значение уровня существенности (в %) зависит от факторов:

Уровень риска каждой статьи – между уровнем существенности и уровнем риска существует обратная зависимость;

Затраты времени и средств на проверку статьи - чем ниже уровень существенности, тем более детальной должна быть проверка;

Степень детализации конкретной статьи - чем ниже уровень существенности, тем более детальной должна быть проверка;

Удельный вес статьи в валюте баланса – чем выше доля статьи в валюте баланса, тем ниже уровень существенности.

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, т. е. чем ниже уровень существенности, тем выше уровень аудиторского риска, наоборот.

Чем меньше величина ошибки, которая существенно искажает отчетность, тем выше риск (РН), связанный с поиском этой ошибки, поскольку мелкую ошибку найти труднее, чем крупную.

Задание

На основании бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия, используя следующие рабочие документы аудитора, рассчитать уровень существенности.

Таблица 1 Базовые показатели и установление уровня существенности

Таблица 2 Определение уровня существенности значимых статей баланса (дедуктивный подход)

Таблица 3 Определение уровня существенности значимых статей баланса (индуктивный подход)

Критерии оценки:

«отлично», если расчеты выполнены правильно, оформлена ведомость, обучающийся демонстрирует глубокие знания по изученной теме и свободно владеет материалом.

«хорошо», если имеются несущественные замечания по содержанию и оформлению работы, обучающийся демонстрирует хорошие знания по теме и правильно ответил на дополнительные вопросы преподавателя.

«удовлетворительно», если работа выполнена недостаточно полно, расчеты не точны, есть замечания по оформлению ведомости, обучающийся владеет материалом слабо, дополнительные вопросы преподавателя вызывают затруднения.

«неудовлетворительно», если работа не соответствует предъявляемым требованиям, обучающийся не владеет материалом темы, не может дать объяснения основным положениям и итогам работы.

Практическое занятие №6. Составление немодифицированного аудиторского заключения

Тема: «Оформление результатов аудиторской проверки».

Цель: освоение порядка составления немодифицированного аудиторского заключения.

Количество часов: 2 часа

Осваиваемые компетенции: ОК 1-5, 9-11; ПК 4.1 – 4.7

У1-22, 111-136

З1-17, 111-144

Оснащение: конспекты лекционных занятий, официальный сайт Министерства финансов РФ https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=118617-sbornik_primernykh_form_zaklyuchenii_sostavlennykh_v_sootvetstvii_s_mezhdunarodnymi_standartami_audita_versiya_42018

Содержание задания:

Составить немодифицированное мнение, выражаемое при наличии существенной неопределенности и в том случае, если раскрытая в финансовой отчетности информация является адекватной. Для выполнения данного задания, учесть следующие обстоятельства:

- Проведен аудит полного комплекта финансовой отчетности организации, ценные бумаги которой допущены к организованным торгам.

- Финансовая отчетность подготовлена руководством организации в соответствии с МСФО (концепция общего назначения).

- Условия аудиторского задания отражают ответственность руководства за подготовку финансовой отчетности в соответствии с МСА 210.

- На основании полученных аудиторских доказательств аудитор пришел к выводу о том, что выражение немодифицированного ("положительного") мнения является обоснованным.

- К аудиту применяются соответствующие этические требования, принятые в данной юрисдикции.

- На основании полученных аудиторских доказательств аудитор сделал вывод о наличии существенной неопределенности в связи с событиями или условиями, в результате которых могут возникнуть значительные сомнения в способности организации продолжать непрерывно свою деятельность. В финансовой отчетности раскрыта адекватная информация о наличии существенной неопределенности.

- Информация о ключевых вопросах аудита сообщена в соответствии с МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении».

- Аудитор получил всю прочую информацию до даты аудиторского заключения и не выявил в ней существенных искажений.

- Лица, ответственные за надзор за составлением финансовой отчетности, не являются лицами, ответственными за подготовку финансовой отчетности.

- В дополнение к аудиту финансовой отчетности аудитор имеет прочие обязанности по предоставлению отчетов, предусмотренные местным законодательством.

Аудиторское заключение составить по следующему образцу:

Аудиторское заключение независимого аудитора

 

Акционерам организации ABC [или другой надлежащий адресат]

 

Заключение по результатам аудита финансовой отчетности

 

Мнение

 

Мы провели аудит финансовой отчетности организации ABC ("Организация"), состоящей из отчета о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 20X1 года, отчета о совокупном доходе, отчета об изменениях в собственном капитале и отчета о движении денежных средств за год, закончившийся на указанную дату, а также примечаний к финансовой отчетности, включая краткий обзор основных положений учетной политики.

По нашему мнению, прилагаемая финансовая отчетность отражает достоверно во всех существенных аспектах (или дает правдивое и достоверное представление) финансовое положение (или о финансовом положении) Организации по состоянию на 31 декабря 20X1 года, а также ее финансовые результаты (или финансовых результатах) и движение (или движении) денежных средств за год, закончившийся на указанную дату, в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

 

Основание для выражения мнения

 

Мы провели аудит в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА). Наши обязанности в соответствии с этими стандартами описаны далее в разделе "Ответственность аудитора за аудит финансовой отчетности" нашего заключения. Мы независимы по отношению к Организации в соответствии с этическими требованиями, применимыми к нашему аудиту финансовой отчетности в [название юрисдикции], и мы выполнили наши прочие этические обязанности в соответствии с данными требованиями. Мы полагаем, что полученные нами аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения нашего мнения.

 

Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности

 

Мы обращаем внимание на Примечание 6 к финансовой отчетности, в котором указано, что Организация понесла чистый убыток в сумме ZZZ в течение года, закончившегося 31 декабря 20X1 года, и на эту дату текущие обязательства Организации превысили общую сумму ее активов на YYY. Как отмечается в Примечании 6, данные события или условия, наряду с другими вопросами, изложенными в Примечании 6, указывают на наличие существенной неопределенности, которая может вызвать значительные сомнения в способности Организации продолжать непрерывно свою деятельность. Мы не выражаем модифицированного мнения в связи с этим вопросом.

 

Ключевые вопросы аудита

 

Ключевые вопросы аудита - это вопросы, которые, согласно нашему профессиональному суждению, являлись наиболее значимыми для нашего аудита финансовой отчетности за текущий период. Эти вопросы были рассмотрены в контексте нашего аудита финансовой отчетности в целом и при формировании нашего мнения об этой отчетности, и мы не выражаем отдельного мнения об этих вопросах. В дополнение к вопросу, изложенному в разделе "Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности", мы определили указанные ниже вопросы как ключевые вопросы аудита, информацию о которых необходимо сообщить в нашем заключении.

[Описание каждого ключевого вопроса аудита в соответствии с МСА 701.]

 

Прочая информация [или иное название, если необходимо, например, "Информация, отличная от финансовой отчетности и аудиторского заключения о ней"]

 

[Составление заключения согласно требованиям к составлению заключений, содержащихся в МСА 720 (пересмотренном) «Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации» - см. Пример 1 в Приложении 2 к МСА 720 (пересмотренному).]

 

Ответственность руководства и лиц, отвечающих за корпоративное управление, за финансовую отчетность

 

[Cоставление заключения согласно МСА 700 (пересмотренному) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» - см. Пример 1 в МСА 700 (пересмотренном).]

 

Ответственность аудитора за аудит финансовой отчетности

 [Составление заключения согласно МСА 700 (пересмотренному) - см. Пример 1 в МСА 700 (пересмотренном).]

 Отчет в соответствии с другими законодательными и нормативными требованиями

 [Составление отчета согласно МСА 700 (пересмотренному) - см. Пример 1 в МСА 700 (пересмотренном).]

 Руководитель задания по аудиту, по результатам которого выпущено настоящее аудиторское заключение независимого аудитора, - [имя].

 [Подпись от имени аудиторской организации, от имени аудитора либо от имени аудиторской организации и от имени аудитора в зависимости от требований конкретной юрисдикции]

 [Адрес аудитора]

 [Дата]

Годовая бухгалтерская отчетность организации, ценные бумаги которой допущены к организованным торгам
(с ключевыми вопросами аудита)

[Аудиторское заключение составлено аудиторской организацией при следующих обстоятельствах:

аудируемое лицо является организацией, ценные бумаги которой допущены к организованным торгам;

аудит проводился в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА), введенными в действие и подлежащими применению на территории Российской Федерации;

аудит проводился в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

годовая бухгалтерская отчетность составлена руководством аудируемого лица в соответствии правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации;

лица, ответственные за надзор за составлением годовой бухгалтерской отчетности, не являются лицами, ответственными за корпоративное управление аудируемым лицом (члены совета директоров, наблюдательного совета, другие);

аудиторское заключение содержит ключевые вопросы аудита согласно требованиям МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении»;

вся прочая информация, определяемая согласно МСА 720 «Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации», получена до даты аудиторского заключения (если аудируемое лицо не подготавливает прочую информацию раздел «Прочая информация» следует исключить из аудиторского заключения);

существенные искажения прочей информации, определяемой согласно МСА 720 «Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации», отсутствуют;

существенная неопределенность в связи с событиями или условиями, в результате которых могут возникнуть значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать непрерывно свою деятельность, отсутствует;

при осуществлении аудита аудиторская организация руководствовалась: Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, принятыми саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой она является, на основании Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности; Кодексом профессиональной этики аудиторов, принятым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой она является, на основании Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности;

условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за годовую бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям МСА 210 «Согласование условий аудиторских заданий»;

на основании полученных аудиторских доказательств аудиторская организация пришла к выводу об обоснованности выражения немодифицированного мнения в аудиторском заключении;

помимо аудита годовой бухгалтерской отчетности нормативные правовые акты не предусматривают обязанность аудитора провести дополнительные процедуры в отношении этой отчетности.]

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Акционерам акционерного общества «YYY»

Мнение

Мы провели аудит прилагаемой годовой бухгалтерской отчетности акционерного общества «YYY» (ОГРН 8800000000000, 115621, Москва, улица Профсоюзная, дом 220), состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20хх года, отчета о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в том числе отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 20хх год, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, включая основные положения учетной политики.

По нашему мнению, прилагаемая годовая бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение акционерного общества «YYY» по состоянию на 31 декабря 20хх года, финансовые результаты его деятельности и движение денежных средств за 20хх год в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации.

Основание для выражения мнения

Мы провели аудит в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА). Наша ответственность в соответствии с этими стандартами раскрыта в разделе «Ответственность аудитора за аудит годовой бухгалтерской отчетности» настоящего заключения. Мы являемся независимыми по отношению к аудируемому лицу в соответствии с Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций и Кодексом профессиональной этики аудиторов, соответствующими Международному кодексу этики профессиональных бухгалтеров (включая международные стандарты независимости), разработанному Советом по международным стандартам этики для профессиональных бухгалтеров, и нами выполнены прочие иные обязанности в соответствии с этими требованиями профессиональной этики. Мы полагаем, что полученные нами аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения нашего мнения.

Ключевые вопросы аудита

Ключевые вопросы аудита – это вопросы, которые, согласно нашему профессиональному суждению, являлись наиболее значимыми для нашего аудита годовой бухгалтерской отчетности за текущий период. Эти вопросы были рассмотрены в контексте нашего аудита годовой бухгалтерской отчетности в целом и при формировании нашего мнения об этой отчетности, и мы не выражаем отдельного мнения об этих вопросах.

[Пример. Дебиторская задолженность - пояснение [Х] годовой бухгалтерской отчетности.

Аудируемое лицо имеет существенные остатки дебиторской задолженности контрагентов, занятых строительством. Ряд таких контрагентов испытывает финансовые трудности, и, следовательно, существует риск непогашения данной задолженности.

Наши аудиторские процедуры включали: тестирование средств контроля процесса погашения дебиторской задолженности; тестирование получения денежных средств после отчетной даты; тестирование обоснованности расчета резерва по сомнительным долгам, принимая во внимание доступную из внешних источников информацию о степени кредитного риска в отношении дебиторской задолженности, а также используя наше собственное понимание размеров сомнительной дебиторской задолженности в целом по отрасли исходя из недавнего опыта. Мы также оценили достаточность раскрытий, сделанных аудируемым лицом, о степени использования оценочных суждений при расчете резерва по сомнительным долгам.]

Прочая информация

Руководство несет ответственность за прочую информацию. Прочая информация включает [информацию, содержащуюся в отчете Х, но не включает годовую бухгалтерскую отчетность и наше аудиторское заключение о ней].

Наше мнение о годовой бухгалтерской отчетности не распространяется на прочую информацию, и мы не предоставляем вывода, обеспечивающего в какой-либо форме уверенность в отношении данной информации.

В связи с проведением нами аудита годовой бухгалтерской отчетности наша обязанность заключается в ознакомлении с прочей информацией и рассмотрении при этом вопроса, имеются ли существенные несоответствия между прочей информацией и годовой бухгалтерской отчетностью или нашими знаниями, полученными в ходе аудита, и не содержит ли прочая информация иных возможных существенных искажений. Если на основании проведенной нами работы мы приходим к выводу о том, что такая прочая информация содержит существенное искажение, мы обязаны сообщить об этом факте. Мы не выявили никаких фактов, которые необходимо отразить в нашем заключении.

Ответственность руководства и [членов совета директоров]

аудируемого лица за годовую бухгалтерскую отчетность

Руководство несет ответственность за подготовку и достоверное представление данной годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации, и за систему внутреннего контроля, которую руководство считает необходимой для подготовки годовой бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

При подготовке годовой бухгалтерской отчетности руководство несет ответственность за оценку способности аудируемого лица продолжать непрерывно свою деятельность, за раскрытие в соответствующих случаях сведений, относящихся к непрерывности деятельности, и за составление отчетности на основе допущения о непрерывности деятельности, за исключением случаев, когда руководство намеревается ликвидировать аудируемого лица, прекратить ее деятельность или когда у руководства отсутствует какая-либо иная реальная альтернатива, кроме ликвидации или прекращения деятельности.

[Члены совета директоров] несут ответственность за надзор за подготовкой годовой бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

Ответственность аудитора за аудит годовой бухгалтерской отчетности

Наша цель состоит в получении разумной уверенности в том, что годовая бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок, и в составлении аудиторского заключения, содержащего наше мнение. Разумная уверенность представляет собой высокую степень уверенности, но не является гарантией того, что аудит, проведенный в соответствии с МСА, всегда выявляет существенные искажения при их наличии. Искажения могут быть результатом недобросовестных действий или ошибок и считаются существенными, если можно обоснованно предположить, что в отдельности или в совокупности они могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе этой годовой бухгалтерской отчетности.

В рамках аудита, проводимого в соответствии с МСА, мы применяем профессиональное суждение и сохраняем профессиональный скептицизм на протяжении всего аудита. Кроме того, мы выполняем следующее:

а) выявляем и оцениваем риски существенного искажения годовой бухгалтерской отчетности вследствие недобросовестных действий или ошибок; разрабатываем и проводим аудиторские процедуры в ответ на эти риски; получаем аудиторские доказательства, являющиеся достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения нашего мнения. Риск необнаружения существенного искажения в результате недобросовестных действий выше, чем риск необнаружения существенного искажения в результате ошибки, так как недобросовестные действия могут включать сговор, подлог, умышленный пропуск, искаженное представление информации или действия в обход системы внутреннего контроля;

б) получаем понимание системы внутреннего контроля, имеющей значение для аудита, с целью разработки аудиторских процедур, соответствующих обстоятельствам, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица;

в) оцениваем надлежащий характер применяемой учетной политики, обоснованность оценочных значений, рассчитанных руководством аудируемого лица, и соответствующего раскрытия информации;

г) делаем вывод о правомерности применения руководством аудируемого лица допущения о непрерывности деятельности, а на основании полученных аудиторских доказательств – вывод о том, имеется ли существенная неопределенность в связи с событиями или условиями, в результате которых могут возникнуть значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать непрерывно свою деятельность. Если мы приходим к выводу о наличии существенной неопределенности, мы должны привлечь внимание в нашем аудиторском заключении к соответствующему раскрытию информации в годовой бухгалтерской отчетности или, если такое раскрытие информации является ненадлежащим, модифицировать наше мнение. Наши выводы основаны на аудиторских доказательствах, полученных до даты нашего аудиторского заключения. Однако будущие события или условия могут привести к тому, что аудируемое лицо утратит способность продолжать непрерывно свою деятельность;

д) проводим оценку представления годовой бухгалтерской отчетности в целом, ее структуры и содержания, включая раскрытие информации, а также того, представляет ли годовая бухгалтерская отчетность лежащие в ее основе операции и события так, чтобы было обеспечено их достоверное представление.

Мы осуществляем информационное взаимодействие с [членами совета директоров] аудируемого лица, доводя до их сведения, помимо прочего, информацию о запланированном объеме и сроках аудита, а также о существенных замечаниях по результатам аудита, в том числе о значительных недостатках системы внутреннего контроля, которые мы выявляем в процессе аудита.

Мы также предоставляем [членам совета директоров] аудируемого лица заявление о том, что мы соблюдали все соответствующие этические требования в отношении независимости и информировали этих лиц обо всех взаимоотношениях и прочих вопросах, которые можно обоснованно считать оказывающими влияние на независимость аудитора, а в необходимых случаях – о соответствующих мерах предосторожности.

Из тех вопросов, которые мы довели до сведения [членов совета директоров] аудируемого лица, мы определили вопросы которые были наиболее значимы для аудита годовой бухгалтерской отчетности за текущий период и, следовательно, являются ключевыми вопросами аудита. Мы описываем эти вопросы в нашем аудиторском заключении, кроме случаев, когда публичное раскрытие информации об этих вопросах запрещено законом или нормативным актом, или когда в крайне редких случаях мы приходим к выводу о том, что информация о каком-либо вопросе не должна быть сообщена в нашем заключении, так как можно обоснованно предположить, что отрицательные последствия сообщения такой информации превысят общественно значимую пользу от ее сообщения.

Руководитель задания по аудиту, по результатам которого составлено

аудиторское заключение [подпись] Инициалы, фамилия

Аудиторская организация:

акционерное общество «ZZZ»,

ОГРН 9900000000000,

111421, Москва, улица Королева, дом 101,

член саморегулируемой организации аудиторов «NNN»,

ОРНЗ 01234567890.

«_____» _____________ 20хх года

Критерии оценки:

«отлично», если конспект и словарь составлены, расчеты выполнены правильно, оформлен отчет, обучающийся демонстрирует глубокие знания по изученной теме и свободно владеет материалом.

«хорошо», если имеются несущественные замечания по содержанию и оформлению работы, обучающийся демонстрирует хорошие знания по теме и правильно ответил на дополнительные вопросы преподавателя.

«удовлетворительно», если работа выполнена недостаточно полно, расчеты не точны, есть замечания по оформлению отчета, обучающийся владеет материалом слабо, дополнительные вопросы преподавателя вызывают затруднения.

«неудовлетворительно», если работа не соответствует предъявляемым требованиям, обучающийся не владеет материалом темы, не может дать объяснения основным положениям и итогам работы.

Практическое занятие №7. Проверка правильности формирования уставного капитала и резервов

Тема: «Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала».

Цель: освоение методики аудита формирования уставного капитала и резервов.

Количество часов: 2 часа

Осваиваемые компетенции: ОК 1-5, 9-11

ПК 1.1.-1.4,

2.1, 2.5,

4.1.- 4.2, 4.6, 4.7

З1-87, 111-125, 139-144

У1-22, 54-81, 111-116, 131-144

Оснащение: конспекты лекционных занятий.

Задание. 1

Учредителями общества с ограниченной ответственностью являются два физических лица, доля каждого в уставном капитале 50%.
Размер уставного капитала составляет 60 000 руб. На момент государственной регистрации он оплачен в сумме 35 000 руб.:
1-й участник внес денежные средства в сумме 20 000 руб.;
2-й внес материалы, стоимость которых оценена в 15 000 руб.
В течение года 1-й участник внес оставшуюся долю вклада денежными средствами в сумме 10 000 руб. 2-м участником взнос в уставный капитал не сделан. Поэтому вместо него уставный капитал сформирован 1-м участником.
Участник, нарушивший сроки взноса вкладов, исключен из состава учредителей, ему выплачена его оплаченная доля в уставном капитале - 15 000 руб.

Уставом общества предусмотрена выплата выбывшим участникам действительной стоимости его доли.
Стоимость чистых активов по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период 40 000 руб. В бухгалтерском учете изменения долей участников общества нашли отражение в аналитическом учете расчетов с участниками.
Оценить, были ли допущены какие-либо нарушения, если операции по формированию уставного капитала общества отражены следующими записями:
Д-т сч. 50 "Касса", К-т сч. 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"
20 000 руб. - денежные средства внесены 1-м учредителем в уставный капитал до момента регистрации общества;
Д-т сч. 10 "Материалы", К-т сч. 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"
15 000 руб. - внесен взнос в уставный капитал 2-го учредителя до момента регистрации общества;
Д-т сч. 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", К-т сч. 80 "Уставный капитал" 60 000 руб. - зарегистрирован размер уставного капитала согласно учредительным документам;
Д-т сч. 50 "Касса", К-т сч. 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"
10 000 руб. - денежные средства внесены 1-м учредителем в уставный капитал после регистрации общества.

Задание 2.

Величина уставного капитала АО «Ветер» согласно уставу от 15.10.2019 составляет 20 млн руб. По договору о создании АО «Ветер» от 15.10.2019 акции распределены между тремя учредителями: ООО «Тандем» – 10 млн.руб., АО «Беседа» – 5 млн. руб., АО «Лавина» – 5 млн. руб. Оплата акций на основании договора о создании АО «Ветер» производится в следующем порядке: ООО «Тандем» вносит оборудование в согласованной оценке 4 млн руб., права на пользование недвижимым имуществом на срок пять лет в согласованной оценке 3 млн руб. и денежные средства – 3 млн руб. Двое других учредителей должны оплатить акции денежными средствами.

Фактическая оплата уставного капитала состоялась:

22.10.2019 – полностью оплачен вклад АО «Беседа» в сумме 5 млн руб.;

24.10.2019 – переданы имущества и права в качестве вклада ООО «Тандем» (оборудование на сумму 4 млн руб. и право пользования имуществом на сумму 3 млн руб.); –

12.11.2019 – полностью оплачен вклад АО «Лавина» в сумме 5 млн руб.; 

13.11.2013 – оплачен вклад ООО «Тандем» в сумме 3 млн руб. –

Формирование уставного капитала АО «Ветер» сопровождается следующими проводками:

Оценить своевременность оплаты правильность отражения операций в бухгалтерском учете АО «Ветер».

Вопросы для контроля знаний:

Как подтверждаются порядок и сроки формирования уставного капитала?

Какая информация содержится в учредительном договоре?

Какова сумма минимального размера уставного капитала акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью?

Какими документами подтверждается внесение учредителями своих долей в уставном капитале?

Критерии оценки:

«Отлично» - работа выполнена полностью и правильно, дано развернутое пояснение, и обоснование сделанного заключения. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией, свободно владеет навыками пользования официальным сайтом банка.

«Хорошо» - работа выполнена полностью и правильно, дано пояснение и обоснование сделанного заключения. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией. Демонстрирует хорошие аналитические способности, однако допускает некоторые неточности при оперировании научной терминологией, владеет навыками пользования официальным сайтом банка.

«Удовлетворительно» - работа выполнена не полностью, пояснение и обоснование сделанного заключения было дано при активной помощи преподавателя. Имеет ограниченные теоретические знания, допускает существенные ошибки при установлении логических взаимосвязей, допускает ошибки при использовании научной терминологии.

«Неудовлетворительно» - работа выполнена не полностью и неправильно, обсуждение и помощь преподавателя не привели к правильному заключению. Обнаруживает неспособность к построению самостоятельных заключений. Имеет слабые теоретические знания, не использует научную терминологию.

Практическое занятие №8. Проверка наличных денег в кассе организации, проверка выписок банка

Тема: «Аудит учета денежных средств».

ОК 1-5, 9-11;

ПК 1.1 – 1.4; ПК 4.6; 4.7

Цель: освоение методики аудиторской проверки наличных денежных средств.

Количество часов: 2 часа

Осваиваемые компетенции: ОК 1-5, 9-11

ПК 1.1.-1.4, 4.6., 4.7

У1-54, 131-136

З1-60, 139-144Оснащение: конспекты лекционных занятий.

Задачи:

Тесты:

1. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации оформляется:

а) приходным кассовым ордером

б) приходной накладной;

2.Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации оформляется:

а) приходным кассовым ордером;

б) расходным кассовым ордером.

3.Сдача наличных денежных средств на расчетные счета организации оформляется первичным документом:

а) платежным поручением;

б) объявлением на взнос наличными;

4.Выдача денежных средств из кассы под отчет работнику на командировочные расходы оформляется бухгалтерской записью:

а) Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса»;

б) Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

5. Иностранная валюта может быть получена в кассу организации на:

а) оплату расходов по загранкомандировкам; б)выплату заработной платы;

6. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с:

а) решением коллектива организации;

б) законодательством по бухгалтерскому учету;

7. Организация имеет право хранить в кассе наличные денежные средства сверх установленных лимитов для оплаты труда:

а) не свыше 5 рабочих дней;

б) не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в кассе.

8.Организация имеет право хранить в кассе наличные денежные средства сверх установленных лимитов:

а) при выплате заработной платы.

б) в период приобретения материальных ценностей;

9.Выдана работнику организации заработная плата:

а) Дт 50 «Касса» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

б) Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса»;

10. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов:

а) специальной формы, утвержденной Банком

б) согласованных организацией

Содержание задания:

Оформите ПКО и РКО по следующим ситуациям

1) 05.04.20__ -- Кассир ООО “Альта” Иванов В.П. получает в банке “Национальный кредит” по чеку №121204 16080 руб. 89 коп.на выдачу заработной платы работникам фирмы за март .20__г. и 1956 руб. для выдачи на командировочные расходы. По возвращении его на предприятие начинается выдача заработной платы и отдельным ордером оформляется выдача Константинову Г.М. средств на предстоящую командировку.

Все недостающие необходимые данные задайте самостоятельно.

В кассовых ордерах расшифровать, что означают проставленные Вами коды аналитического и целевого назначения.

2)14.06.20__ – В кассу предприятия ЗАО “Антарес” получены 2406 рублей, в т.ч. НДС (рассчитать самостоятельно) как выручка по счету 125 от 10.06.20__ от ООО “Гранат”. Деньги привез курьер ООО “Гранат” Федоров И.П.

По данному счету отгрузка была проведена 13.06.20__ и выданы следующие документы: накладная 104 и счет-фактура 121.

Полученная выручка была сдана в банк, т.к. имеется запрет расходование выручки без внесения средств на расчетный счет.

Все недостающие необходимые данные задайте самостоятельно.

В кассовых ордерах расшифровать, что означают проставленные Вами коды аналитического и целевого назначения.

3) 12.03.20__ – кладовщиком ООО “Трейд” Черновым В.А. была внесена в кассу сумма 1150 руб. 12 коп., которую он был должен по итогу проведения инвентаризации 05.03.20__.

Данная сумма была выдана менеджеру отдела снабжения Велесову Р.К. на приобретение фурнитуры, взамен недостающей на складе.

Все недостающие необходимые данные задайте самостоятельно.

В кассовых ордерах расшифровать, что означают проставленные Вами коды аналитического и целевого назначения.

4) 10.03.20__ – на предприятии ООО “ЛЕКС” по требованию аудиторов работником отдела сбыта Семеновым была сдана находящаяся у него подотчетная сумма, которая была выдана ему 04.02.20__ на приобретение материалов в размере 650 руб.

Данная сумма была внесена на расчетный счет.

Все недостающие необходимые данные задайте самостоятельно.

В кассовых ордерах расшифровать, что означают проставленные Вами коды аналитического и целевого назначения.

5) 12.04.20__ – в кассу АО “Легат” получены средства по сч.156 от 12.04.20__ в размере 5642 руб., в т.ч. НДС (рассчитать самостоятельно), за продукцию предприятия от ООО “Веста” (привез менеджер ООО Кириллов В.П.). Отгрузка будет произведена только 20 апреля.

За счет этой суммы были выданы финансовому директору Шевелеву Р.И. 4260 руб. на оплату представительских расходов.

Все недостающие необходимые данные задайте самостоятельно.

В кассовых ордерах расшифровать, что означают проставленные Вами коды аналитического и целевого назначения.

6) 05.03.20__ – Кассиром ООО “Влада” получены средства из банка на выдачу пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет (по ведомости №4) за февраль.

По прибытии на предприятие начинается выдача пособия и выдается из имеющегося остатка в кассе 250 рублей бухгалтеру Малининой К.В. на приобретение писчей бумаги.

Все недостающие необходимые данные задайте самостоятельно.

В кассовых ордерах расшифровать, что означают проставленные Вами коды аналитического и целевого назначения.

7) 25.03.20__ – В АО “КРАФТ” по требованию аудиторов работником бухгалтерии Сиваковым Л.Т. была сдана находящаяся у него подотчетная сумма, которая была выдана ему 01.03.20__ на приобретение канцтоваров в размере 1650 руб.

В этот же день кассир оформил выдачу депонированной заработной платы Фролову И.Ю. за декабрь .20__ г. и январь .20__ г.

Все недостающие необходимые данные задайте самостоятельно.

В кассовых ордерах расшифровать, что означают проставленные Вами коды аналитического и целевого назначения.

8) 12.03.20__ – Кассиром ООО “РЕАЛ” была депонирована заработная плата, не полученная работниками за февраль .20__ г. в сумме 1255.65 коп.

Из имеющихся в кассе денег была выдана директору Носову К.Р. компенсация за использование личного транспорта в служебных целях за февраль в размере 236 руб. (согласно нормам, установленным на предприятии)

Все недостающие необходимые данные задайте самостоятельно.

В кассовых ордерах расшифровать, что означают проставленные Вами коды аналитического и целевого назначения.

9) 07.04.20__ – В кассу ООО “Прима” получены средства за проданный принтер по сч.161.04 от 01.04.20__ от ООО “Вегас” в сумме 1698-60 руб, в т.ч. НДС (рассчитать самостоятельно). Передача принтера предполагается в 20-х числах месяца.

Кассиром из этих средств погашена задолженность перед работником отдела снабжения Милошевым О.Н. за приобретенные им ранее хоз. товары (ведра, швабры) в сумме 1565-44 руб.

Все недостающие необходимые данные задайте самостоятельно.

В кассовых ордерах расшифровать, что означают проставленные Вами коды аналитического и целевого назначения.

10) 01.04.20__ – Работницей бухгалтерии Дроговой В.С. была внесена в кассу сумма 1650-00 руб. в погашение части полученной ранее ссуды на приобретение мебели.

Полученные деньги выданы секретарю Жаровой В.Д. на приобретение бумаги и чернил для принтера.

Все недостающие необходимые данные задайте самостоятельно.

В кассовых ордерах расшифровать, что означают проставленные Вами коды аналитического и целевого назначения.

11) 22.03.20__ –АО “Галс” подписало договор №12 от 22.03.20__ с АО “Влада” о приобретении персонального компьютера, стоимостью 23600 руб. (в т.ч. НДС – рассчитать самостоятельно). В счет оплаты этого договора АО “Галс” внесло в кассу АО “Влада” 10 000 руб. Отгрузка была осуществлена после платежа, о чем была выписана накладная №101 и счет-фактура №156.

Рассмотрите ситуацию с точки зрения обоих организаций.

Все недостающие необходимые данные задайте самостоятельно.

В кассовых ордерах расшифровать, что означают проставленные Вами коды аналитического и целевого назначения.

12) 25.03.20__ – Кассиру АО “Леста” была передана сумма 4678 руб., в т.ч. НДС (рассчитать самостоятельно) в счет погашения задолженности ООО “Мира” за проданный ему грузовой автомобиль (общая сумма договора -- 625001 руб, в т.ч. НДС).

Из этих денег 4500 руб. были выданы мастеру Куликовой С.Ю. для оплаты ею учебы в вечернем техникуме за 2-й семестр.

Все недостающие необходимые данные задайте самостоятельно.

В кассовых ордерах расшифровать, что означают проставленные Вами коды аналитического и целевого назначения.

13) Проведите пересчет итогов в кассовом отчете и платежной ве­домости . Результаты проверки опишите в аналити­ческой справке в произвольной форме.

Кассовый отчет и приложенные к нему документы Лимит остатка 10 000

Касса за 10—11 октября 20ХХ г.

Вопросы для контроля знаний:

В каком документе регистрируются ПКО и РКО?

В скольких экземплярах заполняются ПКО и РКО?

Что называется отчетом кассира?

На какой период заводится кассовая книга?

Критерии оценки:

«Отлично» - работа выполнена полностью и правильно, дано развернутое пояснение, и обоснование сделанного заключения. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией, свободно владеет навыками пользования официальным сайтом банка.

«Хорошо» - работа выполнена полностью и правильно, дано пояснение и обоснование сделанного заключения. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией. Демонстрирует хорошие аналитические способности, однако допускает некоторые неточности при оперировании научной терминологией, владеет навыками пользования официальным сайтом банка.

«Удовлетворительно» - работа выполнена не полностью, пояснение и обоснование сделанного заключения было дано при активной помощи преподавателя. Имеет ограниченные теоретические знания, допускает существенные ошибки при установлении логических взаимосвязей, допускает ошибки при использовании научной терминологии.

«Неудовлетворительно» - работа выполнена не полностью и неправильно, обсуждение и помощь преподавателя не привели к правильному заключению. Обнаруживает неспособность к построению самостоятельных заключений. Имеет слабые теоретические знания, не использует научную терминологию.

Практическое занятие № 9. Проверка дебиторской задолженности, проверка расчетов с подотчетными лицами

Тема: «Аудит учета расчетных и кредитных операций».

Цель: освоение методики аудита дебиторской задолженности.

Количество часов: 2 часа

Осваиваемые компетенции: ОК 1-5, 9-11

ПК 2.1, 2.5; ПК 4.1.- 4.2, 4.6, 4.7

У1-22, 55-81, 111-116, 131-144

З1-17, 61-87, 111-125, 139-144

Задание

Из журнала фактов хозяйственной жизни необходимо выписать операции по расчетному счету.

Проверить правильность оформленных банковских выписок и сделать необходимые выводы.

Вопросы для контроля знаний:

Цели и задачи аудита расчетных операций?

Какие документы проверяются при проверке расчетных операций?

Какие источники информации используются при проверке расчетных операций?

Критерии оценки:

«Отлично» - задание выполнено полностью и правильно, дано развернутое пояснение и обоснование сделанного заключения. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией. При разборе предложенной ситуации проявляет творческие способности, знание дополнительной литературы. Демонстрирует хорошие аналитические способности, может при обосновании своего мнения свободно проводить аналогии между темами курса.

«Хорошо» - задание выполнено полностью и правильно, дано пояснение, и обоснование сделанного заключения. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией. Демонстрирует хорошие аналитические способности, однако допускает некоторые неточности при оперировании научной терминологией.

«Удовлетворительно» - задание выполнено правильно, пояснение и обоснование сделанного заключения было дано при активной помощи преподавателя. Имеет ограниченные теоретические знания, допускает существенные ошибки при установлении логических взаимосвязей, допускает ошибки при использовании научной терминологии.

«Неудовлетворительно» - задание выполнено неправильно, обсуждение и помощь преподавателя не привели к правильному заключению. Обнаруживает неспособность к построению самостоятельных заключений. Имеет слабые теоретические знания, не использует научную терминологию.

Практическое занятие № 10. Проверка кредиторской задолженности

Тема: «Аудит учета расчетных и кредитных операций».

Цель: освоение методики аудита кредиторской задолженности.

Количество часов: 2 часа

Осваиваемые компетенции: ОК 1-5, 9-11;

ПК 2.1, 2.5; ПК 4.1 – 4.2, 4.6, 4.7

У1-22, 55-81, 111-116, 131-144

З1-17, 61-87, 111-125, 139-144

Задачи:

1. На основании акта сверки 16.08.2019 организация обнаружила, что 14.06.2019 она неправильно отразила стоимость приобретенных материалов: вместо 2 360 000 рублей (без НДС), материалы были оприходованы по стоимости 236 000 рублей (без НДС).

Какие исправительные записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете 14.06.2019 г.:

2. Проведя сверку с покупателем, организация 17.02.2017 обнаружила, что 23.11.2016 она ошибочно отразила выручку (НДС не облагается): вместо 229 000 рублей выручка была признана в размере 1 229 000 рублей.

Отчетность уже была подписана, но не утверждена, и ошибка признана несущественной.

Вопросы для контроля знаний:

1. На каком основании возможно списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете?

2. В каком случае задолженность может быть отнесена к просроченной кредиторской задолженности?

3. Когда предприятие получает право списания кредиторской задолженности? 

Критерии оценки:

«Отлично» - задание выполнено полностью и правильно, дано развернутое пояснение и обоснование сделанного заключения. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией. При разборе предложенной ситуации проявляет творческие способности, знание дополнительной литературы. Демонстрирует хорошие аналитические способности, может при обосновании своего мнения свободно проводить аналогии между темами курса.

«Хорошо» - задание выполнено полностью и правильно, дано пояснение, и обоснование сделанного заключения. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией. Демонстрирует хорошие аналитические способности, однако допускает некоторые неточности при оперировании научной терминологией.

«Удовлетворительно» - задание выполнено правильно, пояснение и обоснование сделанного заключения было дано при активной помощи преподавателя. Имеет ограниченные теоретические знания, допускает существенные ошибки при установлении логических взаимосвязей, допускает ошибки при использовании научной терминологии.

«Неудовлетворительно» - задание выполнено неправильно, обсуждение и помощь преподавателя не привели к правильному заключению. Обнаруживает неспособность к построению самостоятельных заключений. Имеет слабые теоретические знания, не использует научную терминологию.

Практическое занятие № 11. Проверка начисления заработной платы, удержаний из заработной платы, расчета к выдаче

Тема: «Аудит соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда».

Цель: освоение методики аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда.

Количество часов: 2 часа

Осваиваемые компетенции: ОК 1-5, 9-11;

ПК 2.1; ПК 3.1 – 3.4; ПК 4.3, 4.6

У1-22, 55-56, 85-110, 117, 131-134

З1-17, 61, 91-110, 126-131, 139-141

Оснащение: конспекты лекционных занятий.

Задание 1.

Проверьте начисление зарплаты работникам, удержание НДФЛ и расчет суммы к выдаче на руки по следующим данным:

Работникам предприятия начислена заработная плата за март в следующих размерах:

- директор (основное место работы, дочь в возрасте 8,5 лет) – 36 000 рублей;

- бухгалтер (совместитель, на иждивении мать) – 23 200 рублей;

- менеджер (основное место работы) – 22 850 рублей.

Согласно платежной ведомости к выдаче на руки причитается сумма в размере 74530 руб.

Задание 2.

Проверьте начисление отпускных работнику, удержание НДФЛ, расчет суммы к выдаче на руки, а также сумму начисленных налогов, отраженную в индивидуальной карточке по следующим данным:

- заработная плата работника (оклад) - 118500 руб. ежемесячно;

- премия составляет 75 % от оклада ежемесячно;

- продолжительность отпуска в календарных днях с 01 июня (четверг) по 29 июня включительно;

- премия по итогам работы за год составила 48400 руб. и выплачена в марте текущего года.

- расчетный период отработан полностью

В справке бухгалтера отражены следующие суммы:

Отпускные -176000 руб., НДФЛ – 23230 руб.,

Налоги по фондам: ПФР – 35200 руб., ФСС – 5100 руб., ФФОМС - 5540 руб., Сумма к выдаче на руки – 152770 руб.

Задание 3.

По расчетно-платежной ведомости работнику основного производства начислена заработная плата в сумме 10000 руб. Работник имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. В учете сделаны следующие записи:

Дебет 26 Кредит 70 — 10000 руб. — начислена зарплата.

Осуществите проверку правильности отражения начисленной заработной платы на счетах бухгалтерского учета.

Проверьте произведено ли налогообложение начисленной заработной платы. Сделайте необходимые расчеты и исправления.

Задание 4.

При проверке доплат за отклонения от нормальных условий труда установлено следующее:

Оклад работника Петрова С.П. составляет 10000 руб. В июне работник отработал 5 дней по З ч. сверхурочно. Всего в июне работник отработал 175 часов. Его месячная норма составляет 160 часов. По данным бухгалтерского учета работнику начислено 1500 руб. за сверхурочную работу. В июле в связи с производственной необходимостью работник Глухов А.И. 3 раза был привлечен к работе в выходной день, заработная плата работника составляет 6600 руб. В июле 23 рабочих дня. По данным бухгалтерского учета ему начислено 1800 руб. за привлечение к работе в течение трех выходных дней.

Перечислите сумму доплат, причитающихся работникам организации за сверхурочную работу. Дайте правовую оценку применения доплат при отклонении от нормальных условий труда согласно трудовому кодексу РФ.

Вопросы для контроля знаний:

Какие выплаты включаются в фонд оплаты труда?

Какие размеры удержаний производятся из заработной платы работника?

Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды?

Принцип расчета отпускных?

Критерии оценки решения задач:

«Отлично» - задачи решены правильно, дано развернутое пояснение теоретического материала. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией. При разборе предложенной ситуации проявляет творческие способности, знание дополнительной литературы. Демонстрирует хорошие аналитические способности, может при обосновании своего мнения свободно проводить аналогии между темами курса.

«Хорошо» - задачи решены правильно, дано пояснение теоретического материала. Студент демонстрирует методологические и теоретические знания, свободно владеет научной терминологией. Демонстрирует хорошие аналитические способности, однако допускает некоторые неточности при оперировании научной терминологией.

Удовлетворительно» - задачи решены правильно, теоретические понятия было даны при активной помощи преподавателя. Имеет ограниченные теоретические знания, допускает существенные ошибки при установлении логических взаимосвязей, допускает ошибки при использовании научной терминологии.

«Неудовлетворительно» - задачи решены неправильно, обсуждение и помощь преподавателя не привели к правильному объяснению теории. Обнаруживает неспособность к построению самостоятельных заключений. Имеет слабые теоретические знания, не использует научную терминологию.

Наименование учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы

Основная литература

1.Аудит : учебник для среднего профессионального образования / Н. А. Казакова [и др.]. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 409 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-09320-9. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/433295

2. Штефан, М. А. Аудит : учебник и практикум для среднего профессионального образования / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова ; под общей редакцией М. А. Штефан. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 294 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-12379-1. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/447675

Печатные издания

Гражданский кодекс Российской Федерации в 4 частях (действующая редакция);

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (действующая редакция);

Налоговый кодекс Российской Федерации в 2 частях (действующая редакция);

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (действующая редакция);

Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (действующая редакция) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

Федеральный закон от 25.12.2008 N 273-ФЗ (действующая редакция) «О противодействии коррупции»;

Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (действующая редакция) «Об аудиторской деятельности»;

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (действующая редакция);

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (действующая редакция);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (действующая редакция);

Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н (действующая редакция);

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (действующая редакция);

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»(ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (действующая редакция);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н (действующая редакция);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02), утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н (действующая редакция);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (действующая редакция);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (действующая редакция);

Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (действующая редакция);

Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утв. приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н (действующая редакция);

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (действующая редакция);

Международные стандарты аудита (официальный текст);

Герасимова, Л. Н. Психология и этика профессиональной деятельности бухгалтера : учебник для среднего профессионального образования / Л. Н. Герасимова. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 318 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-01154-8. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/433475

Электронные издания (электронные ресурсы)

Единое окно доступа к образовательным ресурсам http://window.edu.ru/

Министерство образования и науки РФ ФГАУ «ФИРО» http://www.firo.ru/

Портал «Всеобуч»- справочно-информационный образовательный сайт, единое окно доступа к образовательным ресурсам –http://www.edu-all.ru/

Экономико–правовая библиотека [Электронный ресурс]. — Режим доступа :http://www.vuzlib.net.

Электронно-библиотечная система «Znanium». Режим доступа http://znanium.com

Дополнительные источники (при необходимости)

Информационно правовой портал http://konsultant.ru/

Информационно правовой портал http://www.garant.ru/

Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации https://www.minfin.ru/

Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/

Официальный сайт Пенсионного фонда России http://www.pfrf.ru/

Официальный сайт Фонда социального страхования http://fss.ru/

Официальный сайт Фонда обязательного медицинского страхования http://www.ffoms.ru/

Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики http://www.gks.ru/