Выпускная квалификационная работа студента Пшеничного Никиты Финансовый анализ бухгалтерской отчетности
Алгоритм проведения анализа бухгалтерской отчетности Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия: выполнения производственных планов; снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли; роста эффективности производства; улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов. Содержание и основная цель финансового анализа – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей: -выявление изменений показателей финансового состояния; -определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия; -оценка количественных и качественных изменений финансового состояния; -оценка финансового положения на определенную дату; -определение тенденций изменения финансового состояния.
Последовательность анализа финансовой отчетности
Основная информация об организации «Редакция «Вперёд» Государственное унитарное предприятие Луганской Народной Республики «Редакция «ВПЕРЁД» было создано и зарегистрировано в Министерстве юстиции Луганской Народной Республики 28 декабря 2015 года. ГУП ЛНР «Редакция «ВПЕРЁД» находится по адресу: ЛНР, г. Ровеньки, ул. Ленина, д. 46. Свою деятельность предприятие осуществляет с 28 декабря 2015 года. Печатное издание «Вперёд» выходит еженедельно по четвергам. Периодическое издание «Вперед» играет ведущую роль как в освещении жизнедеятельности органов власти ЛНР, так и в мониторинге общественного мнения, общественных настроений. Именно газета «Вперед» является неотъемлемой частью социально-экономической, политической и культурной частью жизни огромного количества жителей города Ровеньки. С первого августа 2017 года на базе ГУП ЛНР «Редакция «ВПЕРЁД» был открыт телеканал «Регион Восток», который выходит в эфир ежедневно на частоте телеканала «Луганск 24». Журналисты телеканала изготавливают новостные сюжеты о жизни города и Республики, готовят авторские программы о выдающихся людях, об истории родного города, проводят социальные опросы на острые темы. В сентябре 2016 года коллектив предприятия создал в самой популярной социальной сети «Одноклассники» свою группу, которая на сегодняшний день составляет 1616 человек. В 2019 года было зарегистрировано сетевое издание «Вперед», которое на сегодняшний день имеет 60494 подписчика. Сетевое издание ежедневно обновляется и содержит новости, которые происходят в городе, в Республике и за её пределами.
Анализ основных технико-экономических показателей исследуемого предприятия Показатели 20хх_ год Изменения Начало периода Конец периода Тыс. руб. Темп роста, % 1 2 3 4 5 1.Собственный капитал, тыс. руб. 421 445,7 24,7 105,87 2. Выручка от реализации, тыс. руб. 3340,6 3317,0 -23,6 99,29 3.Себестоимоть продукции, тыс. руб. 2469,4 2354,9 -114,5 95,36 4.Прибыль от продаж, тыс. руб. 266,7 401,1 134,4 153,85 5. Прибыль до налогообложения, стр. 266,7 401,1 134,4 153,85 6.Рентабельность продаж, %, 10,8 17 6,2 157 7. Стоимость активов, тыс. руб. 640 726,6 86,6 113,53 8. Рентабельность активов, % п.5:п.7х100 41,67 55,2 13,53 132,47 9. Численность, чел 13 13 - - 10. Среднегодовой фонд оплаты труда, млн. руб. 750 753 3 100,4 11. Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. 12 12 - -
Сравнительный аналитический баланс № п/п Наименование статей баланса Абсолютные величины Удельные величины Изменения Изменения На начало года На конец года На начало года На конец года В абсолютных величинах В удельных величинах В % к величине на начало года В % к изменениям итога баланса 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Актив 5=3/Б*100 6=4/Б*100 7=4-3 8=6-5 =7/3*100 =7/4Б*100 1 Необоротные активы(всего) 279,5 317,9 43,67 43,75 38,4 0,08 13,74 5,28 2 Оборотные активы(всего) 360,5 408,7 56,33 56,25 48,2 -0,08 13,37 6,63 3 Необоротные активы. удерживаемые для продажи 0 0 0 0 0 0 0 0 Баланс 640 726,6 100% 100% 86,6% 0% 27,11% 11,91% Пассив 1 Собственный капитал 421,0 445,7 65,78 61,34 24,7 -4,44 5,87 3,4 2 Долгосрочные обязательства и обеспечения 0 27,3 0 3,76 27,03 3,76 0 3,72 3 Текущие обязательства и обеспечения 219,0 253,6 34,22 34,9 34,6 0,68 15,8 4,76 Баланс 640 726,6 100% 100% 86,33% 0% 21,67% 11,88%
Анализ ликвидности баланса АКТИВ На начало года На конец года Нормативное значение ПАССИВ На начало года На конец года 1 2 3 4 5 6 Наиболее ликвидные активы А1 356,4 392,1 А1 ≥ П1 Наиболее срочные обязательства П1 219 253,6 Быстрореализуемые активы А2 4,1 16,6 А2 ≥ П2 Краткосрочные пассивы П2 - - Медленнореализуемые активы А3 - - А3 ≥ П3 Долгосрочные пассивы П3 - 27,3 Труднореализуемые активы А4 279,5 317,9 А4 ≤ П4 Постоянные пассивы П4 421 445,7 Итого: 640 726,6 Итого: 640 726,6 Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2;А3 ≥ П3;А4 ≤ П4 Первое неравенство: А1 ≥ П1(356,4;392,1≥219;253,6) соблюдается. Т.е. денежные средства и краткосрочные финансовые вложения превышают кредиторскую задолженность. Второе неравенство: А2 ≥ П2(4,1;16,6≥0;0) соблюдается. Т.е. дебиторская задолженность превышает краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные обязательства. Третье неравенство: А3 ≥ П3(0;0<0;23) не соблюдается .Т.е. запасы организации не превышают долгосрочные обязательства. Четвертое неравенство: А4 ≤ П4(279,5;317,9 ≤ 421; 445,7)соблюдается. Т.е. необоротные активы не превышают капитал и резервы предприятия. Можно сделать вывод, что баланс организации «Редакция «Вперёд» не является абсолютно ликвидным, т.к. одно неравенство (а точнее третье) не соблюдается. Но за счет соблюдения других неравенств, данная организация может нормально функционировать и получать прибыль.
Анализ финансовой устойчивости предприятия Показатели Условные обозначения На начало года На конец года Изменение за период 1. Источники формирования собственных оборотных средств СИ (I р.П) 421 445.7 24,7 2. Необоротные активы ВА(Iр.А) 279.5 317.9 38,4 3. Наличие собственных оборотных средств СОС (стр. 1-2) 141.5 127,8 -13,7 4. Долгосрочные пассивы ДП (IIр.П) 0 27.3 27,3 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств СД (стр.З+стр.4) 141,5 155,1 13,6 6. Краткосрочные заемные средства КЗС (стр.1600 III р. П) - - - 7. Общая величина основных источников ОИ (стр. 5+6) 141.5 155.1 13,6 8. Общая величина запаса 3 (стр.1100 IIр. А) - - - 9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств ΔСОС (стр.3-8) 141,5 127,8 -13.7 10. Излишек (+), недостаток (-), собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов ΔСД (стр.5-8) 141,5 155,1 13,6 11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов ΔОИ (стр.7-8) 141.5 155,1 13,6 12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (трехмерная модель) S ΔСОС, ΔСД, ΔОИ 141,5 141,5 141,5 127,8 155,1 155,1 -13,7 13,6 13,6
Первый тип финансовой устойчивости (абсолютная устойчивость) можно представить в виде следующей формулы: Первый тип финансовой устойчивости (абсолютная устойчивость) можно представить в виде следующей формулы: ΔСОС > 0; ΔСД > 0; ΔОИ > 0 141,5>0;141,5>0;141,5>0 128,8>0;155,1>0;155,1>0 Абсолютная финансовая устойчивость встречается крайне редко. Но в нашем случае все неравенства совпадают, что свидетельствует об абсолютной финансовой устойчивости предприятия. Т.е. источниками финансирования запасов являются собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал), а само предприятие обладает высоким уровнем платежеспособности и не зависит от внешних кредиторов.
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости Показатели Условные обозначения На начало периода На конец периода Изменения Предполагаемые нормы 1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами Косс 0,39 0,31 -0,08 >0.1 2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами Ксма 0 0 0 0.6 – 0.8 3. Коэффициент маневренности собственных средств Км 0,65 0,5 -0,15 >0.5 4.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств Кдпа 0 0,04 0,04 - 5. Коэффициент автономии Ка 0,66 0,61 -0,05 >0.5 6. Коэффициент состояния заемных и собственных средств Ксас 0,52 0,63 0,11 <1
Показатели оборачиваемости Показатели оборачиваемости Отчетный год Базисный год Количество оборотов Длительность оборота в днях Количество оборотов Длительность оборота в днях 1 2 3 4 5 Оборачиваемость капитала 7,71 47 7,65 48 Оборачиваемость запасов 0 0 0 0 Оборачиваемость дебиторской задолженности 322,76 1 320,48 1 Оборачиваемость кредиторской задолженности 213,46 2 211,95 2 Оборачиваемость оборотных средств 8,68 42 8,62 42
Оборачиваемость капитала, по сравнению с базисным периодом, повысилась на 0,06. Оборачиваемость запасов осталась неизменной и равнялась 0 (т.к. отсутствовали запасы). Оборачиваемость дебиторской задолженности повысилась на значение, равное 2,28. Оборачиваемость кредиторской задолженности возросла на 1,51.Оборачиваемость оборотных средств увеличилась на 0,06. Оборачиваемость капитала, по сравнению с базисным периодом, повысилась на 0,06. Оборачиваемость запасов осталась неизменной и равнялась 0 (т.к. отсутствовали запасы). Оборачиваемость дебиторской задолженности повысилась на значение, равное 2,28. Оборачиваемость кредиторской задолженности возросла на 1,51.Оборачиваемость оборотных средств увеличилась на 0,06. На основе данных расчетов можно сделать выводы об увеличении показателей оборачиваемости, что говорит нам о экономическом росте организации и увлечении масштабов хозяйственной деятельности.
Заключение Проведённое исследование позволяет нам понять, что организация «Газета «Вперёд» является прибыльным и очень хорошо функционирующим предприятием. Финансовое состояние, ликвидность, период оборачиваемости активов-все это имеет очень хорошие показатели, высчитанные в ходе работы над бухгалтерской отчетностью. Что касательно предложений по улучшению организации, то можно было бы издавать детский еженедельник. Учитывая популярность газеты «Вперёд», новый товар был бы вполне популярен и прибылен, т.к. многие жители города знают о качестве и информативности данного средства массовой информации.
