Методические указания для проведения занятия по курсу «Основы налоговой грамотности» по теме «Заполнение платежных поручений для перечисления налогов в бюджет»
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ для проведения занятия по курсу «Основы налоговой грамотности»
Тема: Заполнение платежных поручений для перечисления налогов в бюджет
Цели:
Обучающая - закрепить теоретические знания по теме «Основы налогообложения», усвоить методику заполнения платежного поручения для перечисления налогов в бюджет.
Развивающая - формирование знаний о правилах заполнения банковских документов, формирование умений работать с законодательными и нормативными документами.
Воспитательная - воспитывать внимательность и аккуратность, добросовестное отношение к труду, к порученному делу, привитие интереса к избранной специальности, умение использовать информацию, необходимую для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
В результате занятия обучающийся должен уметь:
ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;
понимать сущность и порядок расчетов налогов;
знать:
нормативные правовые акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения, Налоговый кодекс Российской Федерации;
экономическую сущность налогов;
принципы построения и элементы налоговых систем;
виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов.
Используемые нормативно-правовые источники и интернет-ресурсы:
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (действующая редакция);
Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Омега – Л, 2017. – 682 с. – (Кодексы Российской Федерации).
Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» от 12 ноября 2013 г. № 107н
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 19.05.2015)
www.minfin.ru Официальный сайт Министерства финансов РФ
www.cbr.ru Официальный сайт Центрального Банка РФ (Банка России)
www.nalog.ru Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ
ТСО: компьютеры (возможно использование интернет-ресурсов и электронных вариантов нормативных документов).
Рекомендуемая литература:
Налоги и налогообложение: Учебник / Крохина Ю.А - М.: Юрайт, 2017
Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Маршавина Л.Я, Чайковская Л.А. – М.: Юрайт, 2016
Налоги и налогообложение. Учебник и практикум /под редакцией – Черника Д.Г., Шмелева Ю.Д. - М.: Юрайт, 2015
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
Таблица 1 - Порядок заполнения платежного поручения по налогам, сборам
Номер поля
Название поля
Что указывать
101
Статус плательщика
Если организация платит налог и страховые взносы (кроме страхового взноса в ФСС на травматизм) за себя – «01»,
Если организация платит налог как налоговый агент - "02",
(при уплате НДФЛ всегда «02»)
Если организация платит страховые взносы в ФСС на травмвтизм – «08»
60
ИНН плательщика
ИНН организации-плательщика налога или страхового взноса
102
КПП плательщика
При уплате налога по месту нахождения:
- организации – КПП организации,
- обособ. подразделения – КПП этого подразделения,
- недвиж. имущества – КПП, присвоенный организации по месту нахождения этого имущества (когда на учете в инспекции находится только недвижимое имущество)
8
Плательщик
При уплате налога:
- со счета организации – наименование организации,
- со счета обособ.подразд. - наименование этого подразделения;
61
ИНН получателя
7703037470 (ИНН ИФНС, в которую подается отчетность по перечисляемому налогу)
103
КПП получателя
770301001 (КПП ИФНС, в которую подается отчетность по перечисляемому налогу)
16
Получатель
УФК РФ по г. Москве (ИФНС №7703 по г.Москве - название ИФНС, в которую подается отчетность)
21
Очередность платежа
5
22
Код
При уплате:
- текущих платежей - "0";
- недоимки, пени, штрафа по требованию ИФНС, в котором указан уникальный идентификатор начисления (УИН) - УИН, указанный в требовании;
- недоимки, пени, штрафа по требованию ИФНС, в котором не указан УИН - "0";
- во всех остальных случаях - "0" или УИН при уплате задолженности на основании требования
104
КБК
Код бюджетной классификации для уплаты соответствующего НАЛОГА или страхового взноса
105
ОКТМО
При уплате налога по месту нахождения:
- организации – ОКТМО по месту нахождения организации;
- обособленное подразделение - ОКТМО по месту нахождения этого обособленного подразделения;
- недвижимого имущества – ОКТМО по месту нахождения этого имущества
106
Основание платежа
При уплате:
- текущих платежей – «ТП»;
- недоимки самостоятельно – «ЗД»;
- недоимки по требованию ИФНС – «ТР»;
- недоимки на основании акта проверки до выставления ИФНС требования – «АП»
107
Налоговый период
Если в поле 106 указано:
- «ТР» - дату уплаты налога по требованию;
- «АП» - «0»;
- «ТП» или «ЗД» - налоговый период, за который уплачивается налог, в формате XX.YY.ГГГГ, где:
1) XX – периодичность уплаты налога:
-месячный платеж – МС;
-квартальный платеж – КВ;
-полугодовой – ПЛ;
-годовой – ГД;
2) YY – номер периода, за который уплачивается налог:
-номер месяца – от 01 до 12;
-номер квартала – от 01 до 04;
-номер полугодия – 01 или 02;
-при уплате налога раз в год – 00;
3)ГГГГ – год, за который уплачивается налог.
108
Номер документа
Если в поле 106 указано:
-«ТП» или «ЗД» - «0»;
-«ТР» - номер требования;
- «АП» - номер решения по проверке
109
Дата документа
Если в поле 106 указано:
-«ТП» - дату подписания декларации, по которой уплачивается налог;
-«ЗД» - «0»;
-«ТР» - дату требования;
- «АП» - дату решения по проверке
110
Тип платежа
0 или не заполняется
24
Назначение платежа
Текстовое пояснение к платежу
В соответствии с пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации списание денежных средств, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, осуществляется банками в следующей очередности:
В первую очередь (очерёдность платежа 1) – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
Во вторую очередь (очерёдность платежа 2) – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
В третью очередь (очерёдность платежа 3) – по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
В четвертую очередь (очерёдность платежа 4) - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
В пятую очередь (очередность платежей 5) – по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди платежа, производится в порядке календарной очередности поступления документов в банк.
Таблица 2 - Структура КБК
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
1 Администра-тивный раздел
2
Доходная часть
3
Программный раздел
4
Классифици-рующий раздел
Куда будут направлены средства:
182 – налоговые платежи и страховые взносы
393 – взнос в ФСС на травматизм
Четвертая цифра или же первая в данной группе определяет вид доходов.
1 - доходы
2 - перечисление безвозмездных денежных сумм
3 –доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
Назначение платежа обозначаются следующими двумя цифрами (к группе 1-доходы):
01 - налог на доходы
02 – страховые взносы
03 – налоги на товары, реализ.на территории РФ
06 - налог на имущество
08 - государственные пошлины
13 – доходы от оказания платных услуг
12 –сборы, взимаемые за природо-пользование
16 - штрафы и т.д.
Соответствие доходов согласно Российскому бюджетному кодексу определяется в следующих 5 цифрах,
из них первые 2 — это статья, а последующие 3 — это подстатья
Уровень бюджета получателя определяется в последних 2 знаках блока, 01- федеральный,
02 – региональный
06 – ПФР
07 – ФСС
08 – ФОМС и др.
1000 налог или взнос
2100 пени
2200 проценты
3000 штрафы
Классификация платежа по его экономической доходности:
110 - налоги
160 – взносы во внебюджетные фонды и др.
Разряды 14-17КБК налогоплательщик определяет самостоятельно:
1000 – при уплате налога;
2100 – при уплате пени;
3000 – при уплате штрафа;
6000 - при уплате платежей на КБК, которые начинаются на «182116…» и «182113…».
Структура кода Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) включает в себя 11 знаков. При этом последние 3 знака кода ОКТМО обозначают населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований. Для муниципальных образований коды ОКТМО состоят из 8 знаков, а для населенных пунктов - из 11 знаков.
В соответствии с Законом города Москвы от 15.10.2003 №59 «О наименованиях и границах внутригородских муниципальных образований в городе Москве» на территории г.Москвы утверждены 146 внутригородских муниципальных образований.
В связи с тем, что на территории г. Москвы отсутствуют населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований, при заполнении платежных поручений и деклараций необходимо указывать 8-значный код ОКТМО.
Задание 1
ООО «Килька» по итогу 4 квартала 20__ года должно заплатить в бюджет НДС в размере 150 000 руб.
Заполнить платежное поручение на уплату 1/3 части НДС, причитающейся к уплате за 4 квартал, если дата уплаты – 25 марта 20__ года.
Задание 2
ООО «Килька» получило по итогам 1 квартала 20__ года убыток в размере 200 000 рублей. По итогам сверки с налоговой инспекцией выявлены пени по налогу на прибыль за 3 квартал 20__ в размере 1283,40 руб.
Заполнить платежное поручение на уплату пеней (дата уплаты – 09 апреля 20__ года).
Алгоритм выполнения:
Определение суммы НДС.
Оформление платежного поручения.
Составление бухгалтерских проводок по начислению и перечислению НДС в бюджет.
Данные для заполнения платежного поручения:
ООО «Килька»
ИНН 7722319574
КПП 772201001
р/сч 40702810464590012105 в ПАО СБЕРБАНК, г.Москва
к/сч 30101810400000000225
БИК 044525225
ОКТМО 45388000
Реквизиты для перечисления налогов и взносов:
УФК по г.Москве (ИФНС №22 по г.Москве)
ИНН 7722093737
КПП 772201001
р/сч 40101810045250010041 в ГУ Банка России по ЦФО
БИК 044525000
Таблица 3 - КБК
Наименование налога, сбора
Коды бюджетной классификации
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет
182 1 01 01011 01 хххх 110
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации
182 1 01 01012 02 хххх 110
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
182 1 03 01000 01 хххх 110
Критерии оценки:
«5 (отлично)» - задание выполнено полностью, студент отвечает уверенно на дополнительные вопросы, свободно ориентируется в заполненных бухгалтерских документах;
«4 (хорошо)» - задание выполнено полностью, но имеются некоторые неточности в оформлении бухгалтерских документов, студент отвечает уверенно на дополнительные вопросы;
«3 (удовлетворительно)» - задание выполнено не полностью, то есть не выполнено одно задание, студент не уверенно отвечает на поставленные вопросы, слабо ориентируется в составлении бухгалтерских проводок;
«2 (неудовлетворительно)» - выполнено только половина задания, студент не отвечает на поставленные вопросы.