Екатерина Юрьевна Макина

Методические указания для проведения занятия по курсу «Основы налоговой грамотности» по теме «Заполнение платежных поручений для перечисления налогов в бюджет»

Материал опубликован 24 April 2018 в группе

Проф.тех.образование

900

7105

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ для проведения занятия по курсу «Основы налоговой грамотности»

Тема: Заполнение платежных поручений для перечисления налогов в бюджет

Цели:

Обучающая - закрепить теоретические знания по теме «Основы налогообложения», усвоить методику заполнения платежного поручения для перечисления налогов в бюджет.

Развивающая - формирование знаний о правилах заполнения банковских документов, формирование умений работать с законодательными и нормативными документами.

Воспитательная - воспитывать внимательность и аккуратность, добросовестное отношение к труду, к порученному делу, привитие интереса к избранной специальности, умение использовать информацию, необходимую для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

В результате занятия обучающийся должен уметь:

ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;

понимать сущность и порядок расчетов налогов;

знать:

нормативные правовые акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения, Налоговый кодекс Российской Федерации;

экономическую сущность налогов;

принципы построения и элементы налоговых систем;

виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов.

Используемые нормативно-правовые источники и интернет-ресурсы:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (действующая редакция);
Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Омега – Л, 2017. – 682 с. – (Кодексы Российской Федерации).

Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» от 12 ноября 2013 г. № 107н

Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 19.05.2015)

www.minfin.ru Официальный сайт Министерства финансов РФ

www.cbr.ru Официальный сайт Центрального Банка РФ (Банка России)

www.nalog.ru Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ

www.consultant.ru Справочно-поисковая система «Консультант плюс»

www.garant.ru Справочно-поисковая система «Гарант»

www.glavbukh.ru Официальный сайт журнала «Главбух»

ТСО: компьютеры (возможно использование интернет-ресурсов и электронных вариантов нормативных документов).

Рекомендуемая литература:

Налоги и налогообложение: Учебник / Крохина Ю.А - М.: Юрайт, 2017

Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Маршавина Л.Я, Чайковская Л.А. – М.: Юрайт, 2016

Налоги и налогообложение. Учебник и практикум /под редакцией – Черника Д.Г., Шмелева Ю.Д. - М.: Юрайт, 2015

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Таблица 1 - Порядок заполнения платежного поручения по налогам, сборам

Номер поля	Название поля	Что указывать
101	Статус плательщика	Если организация платит налог и страховые взносы (кроме страхового взноса в ФСС на травматизм) за себя – «01», Если организация платит налог как налоговый агент - "02", (при уплате НДФЛ всегда «02») Если организация платит страховые взносы в ФСС на травмвтизм – «08»
60	ИНН плательщика	ИНН организации-плательщика налога или страхового взноса
102	КПП плательщика	При уплате налога по месту нахождения: - организации – КПП организации, - обособ. подразделения – КПП этого подразделения, - недвиж. имущества – КПП, присвоенный организации по месту нахождения этого имущества (когда на учете в инспекции находится только недвижимое имущество)
8	Плательщик	При уплате налога: - со счета организации – наименование организации, - со счета обособ.подразд. - наименование этого подразделения;
61	ИНН получателя	7703037470 (ИНН ИФНС, в которую подается отчетность по перечисляемому налогу)
103	КПП получателя	770301001 (КПП ИФНС, в которую подается отчетность по перечисляемому налогу)
16	Получатель	УФК РФ по г. Москве (ИФНС №7703 по г.Москве - название ИФНС, в которую подается отчетность)
21	Очередность платежа	5
22	Код	При уплате: - текущих платежей - "0"; - недоимки, пени, штрафа по требованию ИФНС, в котором указан уникальный идентификатор начисления (УИН) - УИН, указанный в требовании; - недоимки, пени, штрафа по требованию ИФНС, в котором не указан УИН - "0"; - во всех остальных случаях - "0" или УИН при уплате задолженности на основании требования
104	КБК	Код бюджетной классификации для уплаты соответствующего НАЛОГА или страхового взноса
105	ОКТМО	При уплате налога по месту нахождения: - организации – ОКТМО по месту нахождения организации; - обособленное подразделение - ОКТМО по месту нахождения этого обособленного подразделения; - недвижимого имущества – ОКТМО по месту нахождения этого имущества
106	Основание платежа	При уплате: - текущих платежей – «ТП»; - недоимки самостоятельно – «ЗД»; - недоимки по требованию ИФНС – «ТР»; - недоимки на основании акта проверки до выставления ИФНС требования – «АП»
107	Налоговый период	Если в поле 106 указано: - «ТР» - дату уплаты налога по требованию; - «АП» - «0»; - «ТП» или «ЗД» - налоговый период, за который уплачивается налог, в формате XX.YY.ГГГГ, где: 1) XX – периодичность уплаты налога: -месячный платеж – МС; -квартальный платеж – КВ; -полугодовой – ПЛ; -годовой – ГД; 2) YY – номер периода, за который уплачивается налог: -номер месяца – от 01 до 12; -номер квартала – от 01 до 04; -номер полугодия – 01 или 02; -при уплате налога раз в год – 00; 3)ГГГГ – год, за который уплачивается налог.
108	Номер документа	Если в поле 106 указано: -«ТП» или «ЗД» - «0»; -«ТР» - номер требования; - «АП» - номер решения по проверке
109	Дата документа	Если в поле 106 указано: -«ТП» - дату подписания декларации, по которой уплачивается налог; -«ЗД» - «0»; -«ТР» - дату требования; - «АП» - дату решения по проверке
110	Тип платежа	0 или не заполняется
24	Назначение платежа	Текстовое пояснение к платежу

В соответствии с пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации списание денежных средств, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, осуществляется банками в следующей очередности:

В первую очередь (очерёдность платежа 1) – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

Во вторую очередь (очерёдность платежа 2) – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

В третью очередь (очерёдность платежа 3) – по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

В четвертую очередь (очерёдность платежа 4) - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

В пятую очередь (очередность платежей 5) – по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди платежа, производится в порядке календарной очередности поступления документов в банк.

Таблица 2 - Структура КБК

1 Администра-тивный раздел

Доходная часть

Программный раздел

Классифици-рующий раздел

Куда будут направлены средства:

182 – налоговые платежи и страховые взносы

393 – взнос в ФСС на травматизм

Четвертая цифра или же первая в данной группе определяет вид доходов.

1 - доходы

2 - перечисление безвозмездных денежных сумм

3 –доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

Назначение платежа обозначаются следующими двумя цифрами (к группе 1-доходы):

01 - налог на доходы

02 – страховые взносы

03 – налоги на товары, реализ.на территории РФ

06 - налог на имущество

08 - государственные пошлины

13 – доходы от оказания платных услуг

12 –сборы, взимаемые за природо-пользование

16 - штрафы и т.д.

Соответствие доходов согласно Российскому бюджетному кодексу определяется в следующих 5 цифрах,

из них первые 2 — это статья, а последующие 3 — это подстатья

Уровень бюджета получателя определяется в последних 2 знаках блока, 01- федеральный,

02 – региональный

06 – ПФР

07 – ФСС

08 – ФОМС и др.

1000 налог или взнос

2100 пени

2200 проценты

3000 штрафы

Классификация платежа по его экономической доходности:

110 - налоги

160 – взносы во внебюджетные фонды и др.

Разряды 14-17 КБК налогоплательщик определяет самостоятельно:

1000 – при уплате налога;

2100 – при уплате пени;

3000 – при уплате штрафа;

6000 - при уплате платежей на КБК, которые начинаются на «182116…» и «182113…».

Структура кода Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) включает в себя 11 знаков. При этом последние 3 знака кода ОКТМО обозначают населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований. Для муниципальных образований коды ОКТМО состоят из 8 знаков, а для населенных пунктов - из 11 знаков.

В соответствии с Законом города Москвы от 15.10.2003 №59 «О наименованиях и границах внутригородских муниципальных образований в городе Москве» на территории г.Москвы утверждены 146 внутригородских муниципальных образований.

В связи с тем, что на территории г. Москвы отсутствуют населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований, при заполнении платежных поручений и деклараций необходимо указывать 8-значный код ОКТМО.

Задание 1

ООО «Килька» по итогу 4 квартала 20__ года должно заплатить в бюджет НДС в размере 150 000 руб.

Заполнить платежное поручение на уплату 1/3 части НДС, причитающейся к уплате за 4 квартал, если дата уплаты – 25 марта 20__ года.

Задание 2

ООО «Килька» получило по итогам 1 квартала 20__ года убыток в размере 200 000 рублей. По итогам сверки с налоговой инспекцией выявлены пени по налогу на прибыль за 3 квартал 20__ в размере 1283,40 руб.

Заполнить платежное поручение на уплату пеней (дата уплаты – 09 апреля 20__ года).

Алгоритм выполнения:

Определение суммы НДС.

Оформление платежного поручения.

Составление бухгалтерских проводок по начислению и перечислению НДС в бюджет.

Данные для заполнения платежного поручения:

ООО «Килька»

ИНН 7722319574

КПП 772201001

р/сч 40702810464590012105 в ПАО СБЕРБАНК, г.Москва

к/сч 30101810400000000225

БИК 044525225

ОКТМО 45388000

Реквизиты для перечисления налогов и взносов:

УФК по г.Москве (ИФНС №22 по г.Москве)

ИНН 7722093737

КПП 772201001

р/сч 40101810045250010041 в ГУ Банка России по ЦФО

БИК 044525000

Таблица 3 - КБК

Наименование налога, сбора	Коды бюджетной классификации
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет	182 1 01 01011 01 хххх 110
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации	182 1 01 01012 02 хххх 110
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	182 1 03 01000 01 хххх 110

Критерии оценки:

«5 (отлично)» - задание выполнено полностью, студент отвечает уверенно на дополнительные вопросы, свободно ориентируется в заполненных бухгалтерских документах;

«4 (хорошо)» - задание выполнено полностью, но имеются некоторые неточности в оформлении бухгалтерских документов, студент отвечает уверенно на дополнительные вопросы;

«3 (удовлетворительно)» - задание выполнено не полностью, то есть не выполнено одно задание, студент не уверенно отвечает на поставленные вопросы, слабо ориентируется в составлении бухгалтерских проводок;

«2 (неудовлетворительно)» - выполнено только половина задания, студент не отвечает на поставленные вопросы.