Разработка учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета

Элемент учетной политики

Допустимые законодательством варианты

Нормативный акт, служащий обоснованием

1

2

3

Учет основных средств

Выбор способа начисления амортизации

Предусмотрены четыре способа начисления амортизации:

1) линейный способ;

2) способ уменьшаемого остатка;

3) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

4) способ списания пропорционально объему продукции (работ).

Организация может:

1) выбрать какой-то один способ для всех основных средств, закрепив его в учетной политике;

1) выбирать разные способы начисления амортизации по разным группам однородных объектов отдельно при принятии его к учету

ПБУ 6/01 (п. 18)

Использование коэффициента при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка

Разрешено использовать коэффициент не выше 3

ПБУ 6/01 (п. 19)

Установление стоимостного лимита отнесения объектов к МПЗ

1. Применяется лимит не более 40 000 рублей за единицу (конкретный размер устанавливается в учетной политике).

2. Все объекты, независимо от стоимости, учитываются в составе основных средств

ПБУ 6/01 (п. 5)

Учет арендованных основных средств

1. По инвентарному номеру, присвоенному организацией.

2. По инвентарному номеру арендодателя

Методические указания по учету основных средств (п. 14)

Учет спецоснастки и спецодежды

Порядок учета спецоснастки и спецодежды

1. По правилам, установленным Методическими указаниями по учету спецоснастки и спецодежды.

2. По правилам, установленным ПБУ 6/01 "Учет основных средств"

Методические указания по учету спецоснастки и спецодежды (п. 9), письмо Минфина России от 12.05.2003 N 16-00-14/159

Порядок учета спецодежды, имеющей срок эксплуатации не более 12 месяцев

Стоимость выданной спецодежды списывается на расходы:

1) линейным способом в течение срока полезного использования;

2) единовременно в момент выдачи работнику

Методические указания по учету спецоснастки и спецодежды (п. 21 и 26)

Порядок учета спецоснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве

Стоимость переданной в производство спецоснастки списывается на расходы:

1) в течение срока полезного использования линейным способом или пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);

2) единовременно в момент передачи в производство

Методические указания по учету спецоснастки и спецодежды (п. 24 и 25)

Организация оперативного (количественного) учета выдачи спецоснастки в производство и ее возврата на склад

1. Выдача в производство и возврат на склад оформляются первичными учетными документами.

2. Выдача в производство и возврат на склад осуществляются без оформления первичных документов на отпуск или приход ценностей

Методические указания по учету спецоснастки и спецодежды (п. 50)

Учет нематериальных активов

Порядок выбора способа начисления амортизации

Предусмотрены три способа начисления амортизации:

1) линейный способ;

2) способ уменьшаемого остатка;

3) способ списания пропорционально объему продукции (работ).

Организация может:

1) выбрать какой-то один способ для всех нематериальных активов, закрепив его в учетной политике;

1) выбирать способ начисления амортизации по каждому объекту отдельно при принятии его к учету

ПБУ 14/2007 (п. 28)

Использование коэффициента при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка

Разрешено использовать коэффициент не выше 3

ПБУ 14/2007 (подп. "б" п. 29)

Учет НИОКР с положительным результатом

Способ списания расходов на выполнение НИОКР с положительным результатом

1. Линейный способ списания расходов.

2. Способ списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг)

ПБУ 17/02 (п. 11)

Учет материалов

Порядок учета материалов на счете 10

1. По фактической себестоимости.

2. По учетным ценам. В этом случае для учета материалов используются счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

Инструкция по применению счетов 10, 15 и 16 Плана счетов

Порядок определения учетной цены (если учет материалов на счете 10 ведется по учетным ценам)

1. Исходя из договорной цены.

2. По данным предыдущего месяца или отчетного периода.

3. По планово-расчетным ценам.

4. По средней цене группы

Методические указания по учету МПЗ (п. 80)

Способ оценки материалов при их выбытии

1. По себестоимости каждой единицы.

2. По средней себестоимости.

3. По себестоимости первых по времени приобретения материалов (способ ФИФО).

По разным группам материалов можно применять разные способы оценки

ПБУ 5/01 (п. 16)

Расчет средней себестоимости при выборе способа оценки по средней себестоимости

1. Взвешенная оценка.

2. Скользящая оценка

Методические указания по учету МПЗ (п. 78)

Исчисление себестоимости единицы при выборе способа оценки материалов по себестоимости каждой единицы

1. Включая все расходы, связанные с приобретением запаса.

2. Включая только стоимость запаса по договорной цене

Методические указания по учету МПЗ (п. 74)

Учет затрат по содержанию заготовительно-складского аппарата

1. Затраты включаются в состав транспортно-заготовительных затрат (ТЗР).

2. Затраты включаются в состав затрат на производство

Методические указания по учету МПЗ (п. 70)

Порядок учета ТЗР

1. Отнесение ТЗР на счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

2. Отнесение ТЗР на отдельный субсчет к счету 10 "Материалы".

3. Непосредственное (прямое) включение ТЗР в фактическую себестоимость материала

Методические указания по учету МПЗ (п. 83)

Порядок списания отклонений или ТЗР

1. Основной.

2. Упрощенный (выбирается вариант из предусмотренных п. 88 Методических указаний по учету МПЗ)

Методические указания по учету МПЗ (п. 87 и 88)

Учет тары

Порядок учета тары

1. По фактической себестоимости.

2. По учетным ценам

Методические указания по учету МПЗ (п. 166)

Определение учетной цены (при учете тары по учетным ценам)

1. Исходя из договорной цены.

2. По данным предыдущего месяца или отчетного периода.

3. По планово-расчетным ценам.

4. По средней цене группы

Методические указания по учету МПЗ (п. 166)

Формирование резерва под снижение стоимости МПЗ

Порядок создания резерва

1. Резерв создается по каждой единице материально-производственных запасов, принятой в бухгалтерском учете.

2. Резерв создается по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных материально-производственных запасов

Методические указания по учету МПЗ (п. 20)

Учет затрат на производство

Оценка незавершенного производства на предприятиях массового и серийного производства

1. По фактической производственной себестоимости.

2. По нормативной (плановой) производственной себестоимости.

3. По прямым статьям затрат.

4. По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов

Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 64)

Учет готовой продукции

Оценка готовой продукции

1. Оценка по фактической производственной себестоимости.

2. Оценка по нормативной себестоимости

Методические указания по учету МПЗ (п. 203)

Определение нормативной себестоимости (в случае оценки готовой продукции по нормативной себестоимости)

1. По себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на производство продукции.

2. По прямым статьям затрат

Методические указания по учету МПЗ (п. 203)

Определение учетной цены (при применении в аналитическом учете и местах хранения учетных цен)

1. По фактической производственной себестоимости.

2. По нормативной себестоимости.

3. По договорным ценам.

4. По другим видам цен

Методические указания по учету МПЗ (п. 204)

Учет товаров

Учет поступления товаров

1. С использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

2. Без использования счета 15

Инструкция по применению счета 41 "Товары" Плана счетов

Порядок учета затрат по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз) (ТЗР) в организациях торговли

1. ТЗР, производимые до момента передачи товаров в продажу, включаются в стоимость приобретения товаров.

2. ТЗР, производимые до момента передачи товаров в продажу, включаются в состав расходов на продажу

ПБУ 5/01 (п. 6 и 13)

Оценка товаров (для организаций розничной торговли)

1. Оценка по продажной стоимости.

2. Оценка по стоимости их приобретения

ПБУ 5/01 (п. 13)

Учет товаров в неторговых организациях при ведении натурально стоимостного учета

1. Сортовой.

2. Партионный

Методические указания по учету МПЗ (п. 240)

Оценка товаров при продаже (отпуске) (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости)

1. По себестоимости каждой единицы.

2. По средней себестоимости.

3. По себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО).

По разным группам товаров можно применять разные способы оценки

ПБУ 5/01 (п. 16)

Учет финансовых вложений

Признание расходов, связанных с приобретением ценных бумаг (в случае если их величина несущественна по сравнению со стоимостью самих ценных бумаг)

1. Расходы включаются в первоначальную стоимость ценных бумаг.

2. Расходы признаются в составе прочих расходов того периода, в котором соответствующие ценные бумаги были приняты к бухгалтерскому учету.

При выборе второго способа в учетной политике необходимо установить порог существенности, при котором он применяется

ПБУ 19/02 (п. 11)

Порядок определения средней первоначальной стоимости (при оценке финансовых вложений по средней первоначальной стоимости)

1. Средняя первоначальная стоимость исчисляется по итогам месяца.

2. Применяется способ скользящей первоначальной стоимости

ПБУ 19/02 (Приложение)

Порядок определения стоимости (при оценке финансовых вложений способом ФИФО)

1. Оценка осуществляется по итогам месяца.

2. Применяется способ скользящей оценки ФИФО

ПБУ 19/02 (Приложение)

Признание дохода по финансовым вложениям

1. Доходы признаются доходами от обычных видов деятельности.

2. Доходы признаются в составе прочих доходов

ПБУ 19/02 (п. 34)

Учет расходов по займам и кредитам

Учет организацией-векселедателем начисленных процентов по причитающемуся к оплате векселю

Отражаются в составе прочих расходов:

1) в тех периодах, к которым относятся данные начисления;

2) равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств

ПБУ 15/2008 (п. 15)

Учет организацией-эмитентом начисленных процентов (дисконта) по причитающейся к оплате облигации

Отражаются в составе прочих расходов:

1) в тех периодах, к которым относятся данные начисления;

2) равномерно в течение срока действия договора займа

ПБУ 15/2008 (п. 16)

Учет дополнительных расходов по займам

1. Признаются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся.

2. Включаются в состав прочих расходов равномерно в течение срока займа (кредитного договора)

ПБУ 15/2008 (п. 6 и 8)

Учет доходов и расходов

Признание доходов и расходов, связанных с деятельностью по предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов по договору аренды

1. Доходы и расходы признаются доходами и расходами по обычным видам деятельности.

2. Доходы и расходы признаются прочими доходами и расходами

ПБУ 9/99 (п. 5), ПБУ 10/99 (п. 5)

Признание доходов и расходов, связанных с деятельностью по предоставлению за плату прав на объекты интеллектуальной собственности

1. Доходы и расходы признаются доходами и расходами по обычным видам деятельности.

2. Доходы и расходы признаются прочими доходами и расходами

ПБУ 9/99 (п. 5), ПБУ 10/99 (п. 5)

Признание доходов и расходов от участия в уставных капиталах других организаций

1. Доходы и расходы признаются доходами и расходами по обычным видам деятельности.

2. Доходы и расходы признаются прочими доходами и расходами

ПБУ 9/99 (п. 5), ПБУ 10/99 (п. 5)

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

1. По мере готовности работ, услуг, продукции.

2. По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

В отношении разных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, изготовления изделий организация может применять в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки

ПБУ 9/99 (п. 13)

Порядок признания коммерческих и управленческих расходов

1. Указанные расходы распределяются между проданными и непроданными продукцией, товарами, работами, услугами. В этом случае необходимо разработать и закрепить в учетной политике порядок такого распределения.

2. Указанные расходы в полном объеме учитываются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг (ежемесячно списываются в полном объеме в дебет счета 90 "Продажи")

ПБУ 10/99 (п. 9), Методические указания по учету МПЗ (п. 228)

Учет затрат на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых (поисковые затраты)

Порядок учета поисковых затрат

1) Отдельные виды затрат (по перечню, установленному учетной политикой) признаются внеоборотными активами, остальные затраты признаются расходами по обычным видам деятельности.

2) Все поисковые затраты признаются расходами по обычным видам деятельности

ПБУ 24/2011 (п. 4 и 29)

Учет расчетов по налогу на прибыль

Формирование информации о постоянных и временных разницах

1. На основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета.

2. В ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. В этом случае организация должна закрепить в учетной политике этот иной порядок

ПБУ 18/02 (п. 3)

Порядок отражения в бухгалтерском балансе сумм ОНА и ОНО

1. Отражаются развернуто (отдельно - ОНА, отдельно - ОНО).

2. Отражается сальдированная (свернутая) сумма ОНА и ОНО

ПБУ 18/02 (п. 19)

Способ определения величины текущего налога на прибыль

1. На основе данных бухгалтерского учета исходя из суммы условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы ПНО и ПНА, с учетом увеличения и уменьшения ОНА и ОНО.

2. На основе декларации по налогу на прибыль

ПБУ 18/02 (п. 22)

Применение отдельных ПБУ

Применение ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам"

1. Применяется.

2. Не применяется

ПБУ 12/2010 (п. 2)

Элемент учетной политики

Варианты, допускаемые законодательством

Норма НК РФ

1

2

3

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Применение правила 5% при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций

1. Если доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов, то организация ставит к вычету весь "входной" НДС по расходам, относящимся как к облагаемым, так и к необлагаемым операциям

2. Организация ведет полноценный раздельный учет НДС, независимо от доли расходов на не облагаемые НДС операции в общей сумме расходов

Пункт 4 ст. 170 НК РФ

Порядок расчета пропорции в целях ведения раздельного учета НДС по основным средствам (нематериальным активам), приобретенным в первом или во втором месяце квартала

1. Расчет пропорции осуществляется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), не облагаемых (облагаемых) НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за тот месяц, в котором были приобретены ОС (НМА).

2. Расчет пропорции осуществляется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), не облагаемых (облагаемых) НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за тот квартал, в котором были приобретены ОС (НМА)

Пункт 4.1 ст. 170 НК РФ

Учет "входного" НДС банками, страховыми организациями и НПФ

1. Суммы "входного" НДС, уплаченные поставщикам, включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

2. "Входной" НДС учитывается в общем порядке с соблюдением правил раздельного учета

Пункт 5 ст. 170 НК РФ

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Признание доходов от сдачи имущества в аренду

1. В составе внереализационных доходов.

2. В составе доходов от реализации

Пункт 4 ст. 250 НК РФ

Признание доходов от предоставления в пользование результатов интеллектуальной деятельности

1. В составе внереализационных доходов.

2. В составе доходов от реализации

Пункт 5 ст. 250 НК РФ

Признание расходов в виде стоимости имущества, не признаваемого амортизируемым

1. В полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.

2. В течение более одного отчетного периода в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно. При выборе этого варианта в учетной политике надо установить порядок признания расходов в виде стоимости такого имущества

Подпункт 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

Метод оценки сырья и материалов при списании

1. По стоимости единицы запасов.

2. По средней стоимости.

3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)

Пункт 8 ст. 254 НК РФ

Применение амортизационной премии

1. Организация применяет амортизационную премию. В этом случае в учетной политике необходимо закрепить размер амортизационной премии и критерии ее применения.

2. Организация не применяет амортизационную премию

Пункт 9 ст. 258 НК РФ

Метод начисления амортизации

1. Линейный метод.

2. Нелинейный метод

Пункт 1 ст. 259 НК РФ

Порядок учета электронно-вычислительной техники организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий

1. Расходы на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами в полной сумме в момент ввода ее в эксплуатацию.

2. Электронно-вычислительная техника учитывается по общим правилам в составе основных средств либо материальных расходов (в зависимости от стоимости)

Пункт 6 ст. 259 НК РФ

Порядок учета расходов на приобретение (создание, реконструкцию, модернизацию) амортизируемого имущества (за исключением недвижимости) театрами, музеями, библиотеками, концертными организациями, являющимися бюджетными учреждениями

1. Расходы формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества и списываются в расходы через механизм амортизации в общеустановленном порядке.

2. Указанные расходы признаются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию

Пункт 7 ст. 259 НК РФ

Применение к основной норме амортизации повышающих коэффициентов

1. В учетной политике отражается решение о применении конкретных повышающих коэффициентов и отражается их размер.

2. Повышающие коэффициенты не применяются

Пункты 1 и 2 ст. 259.3 НК РФ

Применение пониженных норм амортизации

1. Пониженные нормы амортизации применяются. Устанавливаются перечень объектов и пониженные нормы.

2. Пониженные нормы амортизации не применяются

Пункт 4 ст. 259.3 НК РФ

Создание резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств

1. Резерв создается. В учетной политике закрепляются нормативы отчислений в резерв.

2. Резерв не создается. Расходы на ремонт признаются прочими расходами того периода, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат

Статьи 260 и 324 НК РФ

Создание резерва предстоящих расходов на капитальный ремонт основных средств, накапливаемого в течение нескольких лет

1. Резерв создается. В учетной политике закрепляются нормативы отчислений в резерв.

2. Резерв не создается. Расходы на капитальный ремонт признаются прочими расходами того периода, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат

Статьи 260 и 324 НК РФ

Порядок учета расходов на НИОКР, которые привели к получению организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности

1. Полученные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в общем порядке.

2. Произведенные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет

Пункт 9 ст. 262 НК РФ

Создание резерва по сомнительным долгам

1. Резерв по сомнительным долгам создается.

2. Резерв по сомнительным долгам не создается

Статья 266 НК РФ

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

1. Резерв создается.

2. Резерв не создается

Статья 267 НК РФ

Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

1. Резерв создается.

2. Резерв не создается

Статья 267.1 НК РФ

Резервы предстоящих расходов на НИОКР

1. Резерв создается под конкретную программу проведения НИОКР на срок, запланированный для проведения работ, но не более двух лет. Избранный срок создания резерва отражается в учетной политике.

2. Резервы не создаются

Статья 267.2 НК РФ

Резерв предстоящих расходов некоммерческих организаций

1. Резерв создается.

В этом случае в учетной политике следует определить виды расходов, в отношении которых создается резерв.

2. Резерв не создается

Статья 267.3 НК РФ

Метод оценки покупных товаров при их списании

1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

2. По средней стоимости.

3. По стоимости единицы товара

Подпункт 3 п. 1 ст. 268 НК РФ

Порядок признания доходов и расходов

1. Метод начисления.

2. Кассовый метод

Статьи 271 и 273 НК РФ

Порядок учета убытка от уступки продавцом права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором срока платежа

1. Размер убытка не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ, по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

2. Размер убытка не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из рыночной ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ, по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором

Пункт 1 ст. 279 НК РФ

Порядок исчисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль

1. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей производятся исходя из фактически полученной прибыли.

2. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей производятся в размере одной трети фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал

Пункт 2 ст. 286 НК РФ

Применение инвестиционного налогового вычета

1. Организация использует право на применение инвестиционного налогового вычета.

2. Организация не использует право на применение инвестиционного налогового вычета

Пункт 8 ст. 286.1 НК РФ

Показатель, используемый в целях исчисления доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения

1. Сумма расходов на оплату труда.

2. Среднесписочная численность работников.

3. Показатель удельного веса расходов на оплату труда. Этот вариант может применяться организациями с сезонным циклом работы по согласованию с налоговым органом

Пункт 2 ст. 288 НК РФ

Порядок уплаты налога в бюджет субъекта РФ при наличии нескольких обособленных подразделений на территории этого субъекта РФ

1. Прибыль распределяется по всем подразделениям, которые и уплачивают налог самостоятельно.

2. Определяется доля прибыли, приходящаяся на все обособленные подразделения, и налог уплачивается через одно (ответственное) подразделение

Пункт 2 ст. 288 НК РФ

Учет прямых расходов при оказании услуг

1. Прямые расходы распределяются на остатки НЗП.

2. Прямые расходы отчетного (налогового) периода относятся в полном объеме на уменьшение доходов данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки НЗП

Пункт 2 ст. 318 НК РФ

Порядок формирования стоимости приобретения товаров

1. Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной договором.

2. Стоимость приобретения товаров определяется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров.

Выбранный порядок применяется организацией в течение не менее двух налоговых периодов

Статья 320 НК РФ

Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

1. Резерв создается. Определяются предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв.

2. Резерв не создается

Статья 324.1 НК РФ

Создание резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год

1. Резерв создается. Определяются предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв.

2. Резерв не создается

Статья 324.1 НК РФ

Элемент учетной политики

Требования к способу

Норма НК РФ

1

2

3

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Порядок ведения раздельного учета при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%

Налогоплательщик самостоятельно устанавливает в учетной политике порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по ставке 0%

Пункт 10 ст. 165 НК РФ

Порядок ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций

Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций. Порядок раздельного учета определяется в учетной политике

Пункт 4 ст. 149 НК РФ

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Порядок раздельного учета определяется в учетной политике

Пункт 4 ст. 170 НК РФ

Нумерация счетов-фактур, выставляемых обособленными подразделениями

В случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения

Пункт 1 Правил заполнения счета-фактуры (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры (Приложение N 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)

Порядок выставления счетов-фактур по договорам, предусматривающим непрерывную долгосрочную поставку товаров в адрес одного и того же покупателя

Счета-фактуры могут составляться и выставляться покупателям не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом налогоплательщик может отразить в учетной политике указанный порядок составления и выставления счетов-фактур

Пункт 3 ст. 168 НК РФ, письмо Минфина России от 13.09.2018 N 03-07-11/65642

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Порядок ведения налогового учета

В учетной политике закрепляется порядок ведения налогового учета

Статья 313 НК РФ

Система налоговых регистров

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике

Статья 314 НК РФ

Принципы и методы распределения доходов по производствам с длительным циклом

В учетной политике закрепляются принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации по производствам с длительным технологическим циклом

Статья 316 НК РФ

Определение перечня прямых расходов

В учетной политике определяется перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

Пункт 1 ст. 318 НК РФ

Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)

В учетной политике определяется порядок распределения прямых расходов. Разработанный порядок подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов

Пункт 1 ст. 319 НК РФ

Порядок распределения прямых расходов между видами продукции (работ, услуг)

Механизм распределения определяется организацией самостоятельно с применением экономически обоснованных показателей

Пункт 1 ст. 319 НК РФ