Проект урока на тему «Налогообложение в сфере жилищно-коммунального хозяйства (упрощённая система налогообложения)»

 

 

 

 

 

 

 

 

План открытого урока

 

 

 

 

 

 

преподаватель: к.э.н. Лановая Марина Ивановна

группа студентов: 4 курс,

специальность: 43.02.08 «Сервис домашнего и коммунального хозяйства»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2024

Тема: Налогообложение в сфере жилищно-коммунального хозяйства (упрощённая система налогообложения).

 

Методическая идея: реализация компетентностного подхода в обучении через организацию самостоятельной работы в группах при выполнении практического задания.

 

Цели урока:

I. Дидактическая (обучающая): изучить упрощенную систему налогообложения в управляющих компаниях ЖКХ.

Задачи:

- объяснить студентам правила перехода на упрощенную систему налогообложения;

- сформировать знания по расчету налога при переходе на упрощенную систему налогообложения и отражения его в налоговом учете;

- отработки навыков расчётов налогов управляющих организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН);

II. Развивающая: развивать мышление, доброжелательность по отношению друг к другу и преподавателю, коммуникабельность, желание помочь другим, творческие способности студентов.

Задачи:

- научить студентов умению обобщать путем сравнения, оперировать понятиями, рассуждать по аналогии;

- развивать способности к абстрактному выдвижению гипотез, выделению противоречий и формированию проблем, умению выделять главное, коммуникативные способности студентов;

- развивать способность анализировать, сравнивать, обобщать, делать самостоятельные выводы;

- развивать коммуникативные навыки при работе в группах, способность к сотрудничеству,

- развивать творческие навыки, умения применять знания на практике.

 

III. Воспитательная: воспитание чувства ответственности за порученное дело, умение работать в коллективе, исполнительности, аккуратности, добросовестности.

Задачи:

- воспитывать взаимоуважение, способность к самореализации;

- формировать творческий подход к делу, способность к сотрудничеству.

- работать в коллективе и команде, эффективно общаться с членами группы и принимать правильные решения в конкретных производственных ситуациях.

 

- формирования профессиональных и общих компетенций:

ПК 5.1. Планировать услуги и работы по содержанию, ремонту и благоустройству объектов жилищно-коммунального хозяйства

ПК 5.3. Осуществлять расчеты с подрядными и ресурсоснабжающими организациями;

ОК 01. Выбирать способы решения задач профессиональной деятельности применительно к различным контекстам;

ОК 02. Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности

ОК 03. Планировать и реализовывать собственное профессиональное и личностное развитие;

ОК 04. Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами;

ОК 05. Осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственном языке Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста;

ОК 06. Проявлять гражданско-патриотическую позицию, демонстрировать осознанное поведение на основе традиционных общечеловеческих ценностей;

ОК 07. Содействовать сохранению окружающей среды, ресурсосбережению, эффективно действовать в чрезвычайных ситуациях;

ОК 09. Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности;

ОК 11. Использовать знания по финансовой грамотности, планировать предпринимательскую деятельность в профессиональной сфере.

 

- формирования личностных результатов:

ЛР 2. Проявляющий активную гражданскую позицию, демонстрирующий приверженность принципам честности, порядочности, открытости, экономически активный и участвующий в студенческом и территориальном самоуправлении, в том числе на условиях добровольчества, продуктивно взаимодействующий и участвующий в деятельности общественных организаций.

ЛР 4. Проявляющий и демонстрирующий уважение к людям труда, осознающий ценность собственного труда. Стремящийся к формированию в сетевой среде личностно и профессионального конструктивного «цифрового следа».

ЛР 10. Заботящийся о защите окружающей среды, собственной и чужой безопасности, в том числе цифровой.

ЛР 13. Демонстрирующий готовность и способность вести диалог с другими людьми, достигать в нем взаимопонимания, находить общие цели и сотрудничать для их достижения в профессиональной деятельности.

ЛР 14. Проявляющий сознательное отношение к непрерывному образованию как условию успешной профессиональной и общественной деятельности.

ЛР 15. Проявляющий гражданское отношение к профессиональной деятельности как к возможности личного участия в решении общественных, государственных, общенациональных проблем.

ЛР 16. Содействующий формированию положительного образа и поддержанию престижа своей профессии.

ЛР 17. Выполняющий профессиональные навыки в сфере сервиса домашнего и коммунального хозяйства.

ЛР 18. Признающий ценность непрерывного образования, ориентирующийся в изменяющемся рынке труда; управляющий собственным профессиональным развитием.

ЛР 19. Готовый к профессиональной конкуренции, освоению новых форм трудовой деятельности.

ЛР 20. Способный выдвигать альтернативные варианты действий с целью выработки оптимальных решений

 

Методы обучения:

- репродуктивный (воспроизведение информации, выполнение тестовых заданий);

- проблемно-поисковый (решение ситуационных задач).

Методы контроля: устный фронтальный опрос, тестирование, решение ситуационных задач.

Междисциплинарные связи: ОП.04. Основы бухгалтерского учета в жилищно-коммунальном хозяйстве

 

Тип урока: урок обобщения и систематизации.

 

Оснащение урока:

Оборудование: мультимедийный проектор.

Методическое обеспечение: тестовое задание, карточки-задание, методические указания, раздаточный материал, мультимедийная презентация.

 

Основная литература

Захаров И. В.  Бухгалтерский учет и анализ : учебник для среднего профессионального образования / И. В. Захаров, И. М. Дмитриева, О. Н. Тарасова ; под редакцией И. М. Дмитриевой. — 3-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 415 с.  — (Профессиональное образование). — URL: https: // urait.ru. — Режим доступа: по подписке.

 

Губина О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник / О. В. Губина, В. Е. Губин. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2024. — 192 с. — (Среднее профессиональное образование). — URL: http://znanium.com. — Режим доступа: по подписке.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г. В. Савицкая. — 6-е изд., испр. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2024. — 378 с. — (Среднее профессиональное образование). — URL: http://znanium.com. — Режим доступа: по подписке.

 

Дополнительная литература

Шадрина Г. В. Основы бухгалтерского учета : учебник и практикум для СПО / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 429 с. — (Профессиональное образование). — 45 экз.

Губина О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум : учебное пособие / О. В. Губина, В. Е. Губин. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2022. — 192 с. — (Среднее профессиональное образование). — URL: http://znanium.com. — Режим доступа: по подписке.

Канке А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / А. А. Канке, И. П. Кошевая. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва : ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2024. — 288 с. — (Среднее профессиональное образование). — URL: http://znanium.com. — Режим доступа: по подписке.

 

 

Отведенное время: 90 минут.

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Задание для тестирования по теме: «Налогообложение в сфере ЖКХ (ОСНО)»

 

1. Для управляющих компаний, осуществляющих деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства предусмотрены налоговые системы:

а) общая система налогообложения;

б) патентная система налогообложения;

в) упрощенная система налогообложения;

г) общая система налогообложения; патентная система налогообложения; упрощенная система налогообложения; единый сельскохозяйственный налог;

д) общая система налогообложения; упрощенная система налогообложения.

2. Какое определение относится к налогу на прибыль:

а) взимается с разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных издержек на производство и обращение;

б) включается в цену товаров и услуг и оплачивается покупателями;

в) облагается прибыль, полученная плательщиком.

3.Ставки НДС в 2022 году составляют:

а) 10% и 20%;

б) 10% и 18%;

в) 0%, 10% и 20%.

4. Облагаемой базой по налогу на имущество организаций является:

а) инвентаризационная стоимость имущества;

б) первоначальная стоимость имущества;

в) среднегодовая стоимость имущества.

5. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% установлена в отношении доходов:

а) только граждан РФ;

б) налоговых резидентов РФ, кроме выигрышей, призов, дивидендов, сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

в) только иностранных граждан.

6. Кто является плательщиком транспортного налога:

а) юридические лица

б) юридические и физические лица

в) лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства

Таблица для ответов

 

 

Приложение 2

Вопросы для повторения (фронтальный опрос)

 

1. Какие системы налогообложения могут использовать Управляющие компании? Что такое Общая система налогообложения?

- Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО)

- Упрощенная система налогообложения (УСН)

Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) - вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

 

2. Для каких управляющих компаний является обязательным применение Общей системы налогообложения (ОСНО)?

ОСНО – обязательный режим для фирм, у которых годовая выручка больше 150 млн.руб. и среднесписочной численности. более 100 человек.

Если рассматривать через управляемую площадь, то при среднем тарифе 23 руб./м2 эксплуатирующая организация, УК крупнее чем 540 тыс.м2. управляемого жилья должны быть на общей системе.

Для оптимизации расходов на государственные выплаты в этом случаем поступают следующим образом:

в группе компаний формируется несколько УК, чтобы не выходить за лимит по выручке и численности.

в группе компаний одна УК на ОСНО и несколько ЖЭУ выведенные со штатом в отдельные юр.лица.

 

3. Виды налогов уплачиваемые УК при применении общей системы налогообложения? И их ставки

Виды налогов

Эксплуатирующая организация (управляющая компания), как и любое другое юридическое лицо осуществляет в пользу государства основные выплаты:

Налог на добавленную стоимость (НДС) – 20%

Налог на прибыль – 20%

Налог на имущество – зависит от региона, в среднем 2,2%

Налог на доходы физических лиц -13%

Транспортный налог в зависимости от мощности автомобиля

Социальные выплаты в зависимости от фонда

 

4. Порядок расчета и ставка налога на прибыль Управляющих организаций.

Управляющая компания, оказывающая жильцам услуги по управлению многоквартирным домом, суммы коммунальных платежей, поступающих от жильцов, в целях налогообложения прибыли учитывает в составе доходов. Одновременно налогооблагаемая прибыль Управляющей компании уменьшается на расходы по оплате услуг сторонних организаций, в том числе коммунальных служб, оказывающих Управляющей компании на основании заключенных договоров коммунальные услуги в многоквартирном доме, и т.п. При этом указанные расходы должны отвечать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Ставка налога на прибыль 20% от исчисленной базы налогообложения.

 

5. Какие доходы учитываются в качестве объектов налогообложения управляющих компаний?

В состав доходов, которые учитываются в качестве объектов налогообложения управляющих компаний, в свою очередь относятся:

— оплата за содержание и ремонт общего имущества МКД;

— оплата за прочие услуги, оказанные населению (ремонт стояков, батарей и т.д.).

Кроме того, в выручку управляющей компании включаются:  

— средства собственников внесенные на целевое финансирование капитального ремонта МКД;

— целевые средства софинансирования из бюджетов всех уровней.

 

6. Какие особенности расчета НДС в Управляющих компаниях ?

Все предприятия находящиеся на общем режиме оплачивают НДС. Ставка 20%. Однако НК РФ главой 21 «Налог на добавленную стоимость» предусмотрен обширный перечень услуг в ЖКХ, освобождаемых от уплаты НДС.

К ним относятся:

коммунальные услуги, при условии их приобретения эксплуатирующей компанией у ресурсоснабжающих организаций;

работы по содержанию и ремонту общего имущества МКД, при условии приобретения этих работ (услуг) обслуживающими компаниями у организаций, которые непосредственно выполняют данные работы;

услуги технического заказчика работ по капремонту общего имущества в многоквартирных домах, оказываемые специализированными некоммерческими организациями;

сбор и вывоз ТКО, оказываемые региональными операторами.

 

7. Порядок расчета и ставка имущественного налога? Порядок определения налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости имущества

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Согласно Закона Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций» установлена ставка 2,2% от базы налогообложения.

8. Понятие и ставка транспортного налога

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается законами субъектов Российской Федерации о налоге (главой 28 НК РФ) для федеральной территории «Сириус») и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

9. Налог на доходы физических лиц. Понятие и порядок расчета

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физлиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты.

Ставка НДФЛ

С 1 января 2021 года установлено две основные ставки по НДФЛ 13% и 15% (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ). Ставка 13% применяется в отношении налоговой базы (доходов) физлиц равной или не превышающей 5 млн руб. за налоговый период (календарный год). Если сумма налоговых баз за налоговый период превысит 5 млн руб., то налоговая ставка составит 650 тыс. руб. и 15% от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб.

 

10. Страховые взносы. Их виды и ставки.

Страховые взносы — это платежи, которые формируют фонд выплат застрахованным лицам при наступлении страхового случая.

Виды обязательных страховых взносов

Страховые взносы — это базис, который создает финансовую защиту для граждан, оказавшихся в трудной ситуации из-за травм, несчастных случаев и т. п. Они делятся на несколько групп:

Взносы на пенсионное страхование — они формируют фонд финансовой поддержки для россиян при выходе на пенсию. На 2022 год это 22%.

Социальное страхование — больничные и декретные отпуска предполагают выплаты сотрудникам, их делает работодатель, но не из собственных средств, а из фонда соцстрахования, который формируется за счет обязательных взносов, величина которых на 2022 год установлена на уровне 2,9%.

Медицинское страхование — сформированный фонд служит источником средств, за счет которых покрывают затраты на медицинские обследования и лечение, компенсации подлежат только те услуги, которые предусмотрены полисом обязательного медицинского страхования, и только в тех медицинских учреждениях, которые в нем указаны. На 2022 год величина взноса установлена на уровне 5,1%.

Защита от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на рабочем месте — взносы в этот фонд формируют пул средств для покрытия медицинских расходов в случае получения травм на производстве. Расчет ведется в диапазоне от 0,2% до 8,5% — в зависимости от выполняемой работы. Каждому виду деятельности присваивается класс риска, определяющий величину страхового платежа.

 

 

Приложение 3

 

Задание для тестирования по теме: «Налогообложение в сфере ЖКХ (УСН)»

 

1. Уплата единого налога по УСН предусматривает освобождение налогоплательщиков от уплаты некоторых налогов. От уплаты какого налога не освобождается организация, применяющая УСН?

2. Организация имеет право перейти на УСН с 1 января следующего года, если по итогам 9 месяцев выручка, не превышает:

3. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала 2024г., уведомив об этом налоговый орган не позднее:

4. Объекты налогообложения УСН

а) доходы, уменьшенные на величину расходов

б) доходы

в) расходы

г) прибыль

5. Управляющая организация применяет УСН. Суммы платежей за коммунальные услуги (плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.), поступающие на счет управляющей компании, не учитываются в составе ее доходов при определении налоговой базы в таком случае:

а) выбрана форма налогообложения УСН «доходы»

б) выбрана форма налогообложения УСН «доходы минус расходы»

в) если управляющая компания – посредник

г) все варианты верны

6. Единый налог при упрощенной системе налогообложения, если объектом являются доходы при выручке 10 000 000 рублей и затратах 8 000 000 рублей (в том числе на заработную плату − 2 000 000 рублей) составит:

а) 320 000 рублей

б) 500 000 рублей

в) 300 000 рублей

г) 600 000 рублей

д) нет верного ответа

 

Таблица для ответов

 

 

Приложение 4.

Ситуационные задания

 

Пример 1 .

УК ООО «Красивый дом» осуществляет деятельность по управлению МКД. На момент регистрации компании в декабре 2024 года организация планирует перейти на УСНО. Организации нужно выбрать оптимальный (выгодный) объект налогообложения. Для этого были проведены следующие мероприятия:

определены три основных показателя с учетом кассового метода и закрытого перечня расходов (исходные данные указаны в приведенной ниже таблице);

установлено, что организация  вправе применять льготную ставку, предусмотренную законом субъектов;

планируемые показатели были занесены в сравнительную таблицу и был исчислен налог по трем моделям.

 

В рассматриваемом случае налоговая нагрузка организации как при объекте «доходы», так и при объекте «доходы минус расходы» одинаковая, соответственно, безразлично, какой объект налогообложения выберет налогоплательщик. Но заметим, что если планируемые показатели таковы, что безразлично, какой объект налогоплательщик будет применять, то лучше выбрать объект «доходы», поскольку при использовании этого объекта отсутствует риск неподтверждения расходов и учет значительно проще. Однако, при условии применения региональной ставки для г. Санкт-Петербурга выгодным становится применение объекта «доходы минус расходы»

Обратите внимание! 

Если доля расходов при указанных выше условиях составляет менее 60%, то выгоднее использовать объект обложения «доходы». Если доля расходов превышает 60%, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы».

Пример 2.

УК ООО «Мир уюта» осуществляет деятельность по управлению МКД. На момент регистрации компании в декабре 2024 года организация планирует перейти на УСНО. Перед менеджерами компании поставлена задача — выбрать оптимальный (выгодный) объект налогообложения. Для этого были проведены следующие мероприятия:

определены три основных показателя с учетом кассового метода и закрытого перечня расходов (исходные данные ниже указаны в таблице);

установлено, что организация  вправе применять льготную ставку, предусмотренную законом субъектов;

планируемые показатели были занесены в сравнительную таблицу и был исчислен налог по трем моделям.

 

В рассматриваемом примере суммы единого налога при применении объектов «доходы» и «доходы минус расходы» федеральная ставка идентичны. Следовательно, организация может выбрать любой из предусмотренных объектов налогообложения. Однако, в случае применение региональной ставки объекта «доходы минус расходы» сумма налога значительно снижается. Соответственно, целесообразно выбрать этот объект налогообложения.

Обратите внимание! 

Если доля расходов при указанных условиях составляет менее 80%, то выгоднее использовать объект обложения «доходы». Если же доля расходов превышает 80%, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы».

Исключение из правил:

Как обычно, если установлены правила, то из них бывают исключения. В частности, как мы уже отметили ранее, правило пороговых точек не действует в случае, когда организация может применять льготную ставку (принятая ставка в регионе). Рассмотрим пример.

 

 

Пример 3. 

УК ООО «Территория уюта» оказывает жилищно-коммунальные услуги населению. На момент регистрации компании в декабре 2024 года организация планирует перейти на УСНО. Необходимо выбрать оптимальный (выгодный) объект налогообложения. Для этого были проведены следующие мероприятия:

определены три основных показателя с учетом кассового метода и закрытого перечня расходов (исходные данные указаны в приведенной ниже таблице);

установлено, что организация вправе применять льготную ставку, предусмотренную законом субъектов;

планируемые показатели были занесены в сравнительную таблицу и был исчислен налог по трем моделям.

 

 

На основании произведенных расчетов менеджеры сделали вывод, что выгоднее применять объект «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Вывод: 
Рассмотренный алгоритм определения выгодного объекта налогообложения является законной оптимизацией налоговых платежей, позволяющей повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Отметим, что правильный выбор налогоплательщик может сделать лишь только в том случае, если учтет все рассмотренные факторы в совокупности.